Тема 1. Понятие и показатели экономической эффективности экспортно-импортных операций
Эффективность определяется путем сопоставления результатов с затратами, произведенными для их достижения. Экономические результаты и затраты ресурсов количественно определимы, поэтому экономическая эффективность имеет количественную меру или критерий эффективности.
Критерий экономической эффективности не остается одинаковым для различных уровней оценки эффективности хозяйственной, в том числе и внешнеторговой деятельности. При этом каждому уровню оценки соответствует свой вид экономических интересов и свой критерий эффективности.Так, на макроэкономическом уровне (народохозяйственном) под экономической эффективностью внешней торговли понимается степень экономии национального труда, достигаемая страной вследствие ее участия в международном разделении труда и внешнеторговом товарообмене. Критерием экономической эффективности (количественной мерой) здесь выступает экономия национального труда как дополнительный источник роста национального дохода и других экономических и социальных благ. Для национальной экономики в целом важно, чтобы национальные затраты на экспорт (Зэ) были меньше, чем сэкономленные издержки в результате импорта (Зи).Только в этом случае страна экономит национальный труд, участвуя в международном товарообмене. Соответственно, макроэкономический показатель эффективности товарооборота будет представлен отношением эффекта (Зи) к затратам (Зэ):
Это = Зи / Зэ
На микроэкономическом уровне, т. е. на уровне предприятий и иных хозяйствующих субъектов, под экономической эффективностью внешнеторговых операций понимается степень увеличения дохода от этих операций. Здесь критерием экономической эффективности выступает прибыль как основная мера эффективности.
Экспорт
При реализации произведенного товара на внутреннем рынке предприятие в большинстве случаев получит денежную компенсацию своих затрат в виде суммы, равной свободной оптовой цене предприятия Цо (без акциза и НДС).
Отношение полученной суммы к себестоимости производства товара (С) определяет степень превышения доходов над расходами, т. е. рентабельность операции:Р = Цо / С
При реализации товара на внешнем рынке предприятие получит цену ЦЭ в рублях, эквивалентную валютной выручке от экспорта (ВЭ), за счет которой будут компенсироваться издержки производства товара и получена определенная прибыль. Очевидно, что для этого валютная выручка должна быть приведена в сопоставимый вид с внутренними затратами, т. е. пересчитана во внутренние рубли по действующему валютному курсу. При этом также должны быть учтены дополнительные расходы предприятия внутри страны (ДЭ), связанные с экспортом (возможные расходы на оплату лицензии или комиссионные посреднику, транспортные, складские и другие расходы), а также таможенные платежи (ТЭ). Таким образом, выстраивается следующая экспортная цепочка, связывающая эффект и затраты предприятия при экспорте товара:
Где: Цоэ — свободная оптовая цена предприятия (без акциза и НДС) экспортного товара, Сэ — себестоимость производства экспортного товара, Вэ — валютная выручка за экспортированный товар, Цэ — чистый рублевый эквивалент валютной выручки (т. е. за вычетом дополнительных расходов внутри страны и таможенных платежей). В соответствии с установленным порядком экспортер обязан продать 75% всей валютной выручки на внутреннем валютном рынке по рыночному курсу через уполномоченный банк со своего транзитного валютного счета.
Цэ= Вэ Кр - Дэ - Тэ
Где: Кр — действующий рыночный курс иностранной валюты к рублю, Дэ — дополнительные расходы внутри страны, связанные с экспортом товара, Тэ — таможенные платежи при экспорте (таможенный сбор и оплата других услуг таможни).
Очевидно, что реализация товара на внешнем рынке будет более выгодной по сравнению с реализацией внутри страны, если Цэ > Цоэ, или
Ээ = Цэ / Цоэ > 1
Рентабельность экспорта (Рэ) будет определяться соотношением: Рэ = Цэ * 100% / Сэ
Пример 1.3. Определить эффективность и рентабельность экспорта товара при следующих данных:
Валютная выручка за единицу экспортированного товара Вэ, долл.: 1550;
Свободная оптовая цена предприятия без НДС
оэ тыс.
руб.: 5500;Себестоимость производства единицы товара при рентабельности 20% Сэ, тыс.руб.: 4583;
Накладные дополнительные расходы на единицу товара внутри страны Дэ, тыс. руб.: 135;
Рыночный курс
Кр, руб. за долл.: 5700.
Решение
1) Чистый рублевый эквивалент валютной выручки экспортера за вычетом накладных и таможенных расходов. В связи с незначительным влиянием на показатель эффективности суммы таможенных сборов (Тэ) они исключены из расчетов.
Цэ= Вэ * Кр — Дэ — Тэ,
Цэ - 1550 * 5700 — 135000 - 8835 000 — 135 000 - 8700 000 (руб.).
Эффективность по отношению к внутренней оптовой цене:
Ээ- Цэ / Цоэ,
Ээ - 8700/ 5500 - 1,58, или 58%.
Рентабельность экспорта:
Рэ - Цэ * 100% / Сэ,
Рэ - 8700 *100% / 4583 - 190%.
Импорт
Методика определения показателей эффективности импортных операций неодназначна и зависит от целей импорта.
Вариант 1
Импорт товара осуществляется для производственного потребления импортером с целью снижения издержек производства как альтернатива его закупке на внутреннем рынке. В этом случае импортер соизмеряет свои расходы с внутренней оптовой ценой аналогичного товара.
Стоимостные элементы импортной цепочки в этом случае выглядят следующим образом:
Где: Ви — полные денежные затраты импортера (с учетом таможенных и дополнительных расходов с НДС), руб.; Цои — внутренняя оптовая цена аналогичного товара; Ци — денежные затраты импортера, выраженные в рублях до момента реализации импортного товара в оптовом звене на внутреннем рынке. ди
Ци - Ст+ Пт + Ак+ НДСт+ Тсб + Ди+ НДС Где: Ст — таможенная стоимость товара, пересчитанная в рубли по официальному курсу (Коф) на дату подачи таможенной декларации, включающая валютные расходы импортера Ви до места ввоза товара на таможенную территорию России, т. е.:
Ст - ВиКоф;
Пт — таможенная пошлина, определяемая по ставке таможенного тарифа в ЕРО (или в процентах от таможенной стоимости) и пересчитанная в рубли по официальному курсу ЕВРО к рублю; Ак — сумма акциза, взимаемая с подакцизных товаров по ставкам акцизного сбора в процентах от таможенной стоимости:
Ак - Ст А / 100
Где А - ставка акциза, %;
НДСт — налог на добавленную стоимость, который определяется по единой ставке 20% от суммы таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза:
НДСт - (Ст+ Пт+ Ак) * H / 100
Где: Н — ставка НДС, %;
Тсб — таможенные сборы, взимаемые в качестве оплаты за услуги таможенных органов; Ди — дополнительные расходы импортера; НДСди — налоги на добавленную стоимость по дополнительным расходам импортера.
Эи = Ц ои / Ци
Показатель эффективности должен быть больше 1 (Эи > 1).
Вариант 2
Импорт товара осуществляется для его реализации на внутреннем рынке с целью получения прибыли.
Реализуя товар в оптовом звене, импортер получит за него свободную оптовую цену с налогом на добавленную стоимость.
При этом, вследствие особенностей внутреннего учета НДС при импорте, импортер внесет в бюджет не полную сумму НДС, содержащуюся в свободной оптовой цене, а за вычетом сумм НДС, уплаченных ранее при таможенной очистке товара и доставке его до места реализации.
Поэтому чистая выручка импортера при реализации товара в оптовом звене будет равна Цои - НДСбюдж.
Следовательно, определяя показатель эффективности импортной операции, необходимо сопоставить в этом случае именно такую величину выручки импортера с его полными затратами Ци:Эи = Ц ои - НДСбюдж / Ци Показатель эффективности должен быть больше 1.
Величина полученной импортером налогооблагаемой прибыли (Пн) составит:
Пн = Цои — НДСбюдж — Ци
Если же импортер самостоятельно осуществляет розничную продажу товара, минуя оптовое звено, он получит за него свободную розничную цену (Цри), в которой учтен НДСри в размере 16,67%. Однако, как и в случае оптовой реализации товара, импортер перечисляет в бюджет сумму НДСбюдж, которая меньше НДСри, так как учитывает суммы НДС, перечисленные в бюджет на предыдущих этапах товародвижения. Показатель эффективности импортной операции в этом случае будет определяться следующим образом:
Эи= Цри - НДСб юдж / Ци