Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Объект:установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов.
Предмет преступления – налоги и сборы.
Объективнаясторона:деяние выражается в форме уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере, – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс.
рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. рублей. Способ совершения преступления – путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.Субъект:вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся руководителем организации-налогоплательщика, главным бухгалтером (бухгалтером при отсутствии в штате должности главного бухгалтера).
Субъективнаясторона:характеризуется прямым умыслом.
Конструкциясостава:формальный. Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.
Квалифицированныйсостав(ч.2ст.199УКРФ):
-«а»:группой лиц по предварительному сговору;
-«б»:совершенное в особо крупном размере – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. рублей.
ПленумВерховногоСудаРФразъясняет(!):
К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтер).
Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ.
К организациям, указанным в статье 199 УК РФ, относятся все перечисленные в статье 11 НК РФ организации.
Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер.
Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента
Объект:установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов налоговым агентом.
Предмет преступления – налоги и сборы.
Объективнаясторона:бездействие, заключающееся в нарушении установленных законодательством о налогах и сборах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщика или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Субъект: специальный - вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся:
индивидуальным предпринимателем;
2) руководителем организации.
Субъективнаясторона:характеризуется прямым умыслом. Обязательным признаком субъективной стороны является также мотивсовершенияпреступления, в качестве которого выступают личные интересы виновного.
Конструкциясостава:формальный. Преступление признается оконченным с момента неисполнения налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Квалифицированныйсостав(ч.2ст.199.1УКРФ):
-совершенное в особо крупном размере.
ПленумВерховногоСудаРФразъясняет(!):
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 199.1 УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).
В том случае, когда лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и одновременно уклоняется от уплаты налогов с физического лица или организации в крупном или особо крупном размере, содеянное им при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 199.1 УК РФ и соответственно статьей 198 УК РФ или статьей 199 УК РФ. Если названное лицо совершает также действия по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит при наличии к тому оснований дополнительной квалификации по статье 199.2 УК РФ.
Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
Объект:установленный порядок уплаты налогов и (или) сборов.
Предмет преступления:
1) денежныесредства в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте;
2) иное имущество организации или индивидуального предпринимателя.
Объективнаясторона:действие (бездействие), заключающееся в сокрытии денежных средств и (или) имущества, принадлежащих организации или индивидуальному предпринимателю, являющимся налогоплательщиками (плательщиками сборов) или налоговыми агентами, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам.
Субъект: специальный - вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет и являющееся: 1) собственником или 2) руководителем организации-налогоплательщика (плательщика сбора) либо организации - налогового агента, или 3) иным лицом, выполняющим управленческие функции в такой организации, или 4) индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком (плательщиком сбора) либо налоговым агентом.
Субъективнаясторона:характеризуется прямым умыслом.
Конструкциясостава:формальный. Преступление признается оконченным с момента совершения действий по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя при условии, что у организации или индивидуального предпринимателя ранее образовалась недоимка по налогам или сборам, с целью избежания взыскания которой скрываются соответствующие денежные средства либо имущество.
Статья 200. Утратила силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ.