Отчетным документом банковских учреждений являются балансовые отчеты следующих видов:
1) ежедневные балансовые отчеты (составляются, как правило, в банковских учреждениях для себя);
2) ежемесячные балансовые отчеты (составляются в банковских учреждениях для собственных нужд учета и анализа состояния данного учреждения);
3) ежеквартальные отчеты (составляются в трех экземплярах: один - для себя, второй в РКЦ, третий в Банк России).
При экономическом анализе указанных отчетов следует уделять внимание тем банкам, в которых совершаются расчетные операции на огромные суммы денег.
Указанный момент не является, безусловно, явным отклонением, которое могло бы характеризовать данный банк как объект, в котором происходят криминальные явления. Но этот признак должен стимулировать соответствующие органы на более глубокую проверку финансово-хозяйственного состояния этого объекта.Проверка проводится гласно и негласно с использованием специальных экономических методов проверки учетных и отчетных документов в направлении выявления фальшивых кредитовых авизо. Как правило, анализирующий смотрит на состояние 030 счета "приход и расход денег в банке" и в том случае, если было замечено, что по кассе в части расхода обналичена большая сумма денег, необходимо сопоставить итоговую сумму указанного счета с оговоренной на конкретный период с РКЦ суммой обналичивания, которая указана в договоре банка с РКЦ. Указанный договор составляется на основании договоров между банком и его клиентами о том, какие суммы денег они планируют израсходовать в конкретный период. Если выявлено расхождение между фактически выданными деньгами из кассы банка и заявленной (запланированной) в договоре между банком и РКЦ суммой средств, то необходимо переходить к анализу лицевых счетов клиентов банка на предмет- кто из них получил средства больше заявленной суммы. Таким образом, выявляется юридическое лицо, в котором потребление наличных денег непомерно высоко, что, безусловно, должно представлять интерес для органов дознания и следствия.
Дальнейшая проверка проводится в направлении восстановления движения полученной из банка клиентом денежной суммы в наличном виде.В результате проверки может быть установлено наличие следующих негативных моментов:
100
наличные деньги взяты клиентом в связи с внезапно возникшей необходимостью на личные нужды;
деньги поделены между указанным клиентом банка и лицами, заключившими с ним договор, который, по своей сути являлся фиктивным. Поэтому такой договор можно считать документом, носящим следы преступления (на его основе были получены деньги из банка). Кроме того, он является документом, который в силу своей фиктивности играет роль и при сокрытии преступления.
Таким образом, возможно установление юридического лица, где, вероятно, "отоварено" фальшивое кредитовое авизо. В идеале фальшивые кредитовые авизо должны выявляться в отделе кви-товок1 Банка России при сведении квартальных отчетов РКЦ.
Заметим, что по инструкциям, действовавшим в СССР, авизо должны поступать в РКЦ только спецпочтой в запечатанном конверте или по телеграфу. Нарушение этого правила серьезно наказывалось. В соответствии с действующими инструкциям опе-рационистки не обязаны проверять подлинность авизо. Эта обязанность была возложена на отдел квитовок. В результате полученные авизо проверялись с опозданием почти на год.
Всесторонний анализ подложных бухгалтерских документов имеет чрезвычайно большое значение для объективной оценки собранных по делу доказательств. Все подложные бухгалтерские документы после приобщения к уголовному делу должны быть вновь изучены следователем. Такое изучение преследует следующие цели:
получение дополнительных доказательств подложности документов;
выяснение новых обстоятельств, ранее не известных следователю;
определение круга лиц, участвовавших в преступлении;
установление объема ущерба, нанесенного преступными действиями лиц, привлекаемых к уголовной ответственности;
выявление причин совершения корыстного преступления;
получение доказательств по делу (заключение эксперта) .
К главным целям исследований, проводимых до возбуждения уголовного дела, следует отнести:
определение структуры (кредитный отдел и др.) кредитного учреждения, где наиболее вероятны преступные посягательства;
документирование преступной деятельности после определения указанной структуры с выявлением при этом возможных
1 Квитовка ответных МФО - проверка соответствия начальных и ответных межфилиальных оборотов для выявления их тождественности и правильности взаимных расчетов путем сопоставления бухгалтерских оборотов, совершаемых в разных учреждениях банка (Финансово-кредитный словарь. — М.: Финансы и статистика, 1986).
101
причин и условий, способствующих совершению преступлений такого рода.
Необходимость документирования криминальных проявлений в кредитно-денежной системе возникает обычно в тех случаях, когда в ходе ее оперативного обслуживания получена информация о подготавливаемых, совершаемых или совершенных корыстных преступлениях и лицах, к ним причастных.
Организуя проверку такой первичной информации и учитывая ее содержание, оперативные сотрудники принимают решение о применении методов документирования.Проведенное нами изучение уголовных дел и материалов оперативного учета различной категории, заведенных на разработках в системе кредитно-денежных отношений, показало, что практические работники использовали экономические методы при документировании различных эпизодов их преступной деятельности в 19,1% случаев. Если сравнить этот показатель с проводившимися ранее исследованиями по применению указанных методов в документировании действий, разрабатываемых по всем направлениям оперативно-разыскной деятельности аппаратов по экономическим преступлениям, то он оказался значительно ниже. Отсюда можно констатировать тенденцию по снижению активности в применении методов экономического анализа и документальной ревизии. На наш взгляд, такое положение объясняется рядом факторов, возникших вследствие формирования новой модели экономики. Речь идет об изменении системы учета и отчетности, а также о представлении полной самостоятельности хозяйствующим субъектам в принимаемых ими решениях о формах предпринимательской деятельности.
Изучение практики показало наличие слабого, безусловно не отвечающего требованиям времени научно-методического обеспечения по применению методов экономического анализа и документальной ревизии в новых условиях хозяйствования. Неуклонный рост правонарушений в кредитно-финансовой сфере свидетельствует о наличии объективной потребности в развитии вышеуказанных методов. Мы полагаем оправданным указать на большие возможности методов экономического анализа и документальной ревизии для раскрытия преступлений, совершаемых в кредитно-финансовой системе.
Глубокая проверка отчетности является не только условием объективности анализа, но и средством предотвращения преступлений. И наоборот, поверхностный контроль за правильностью составления отчетов приобретает значение обстоятельства, способствующего совершению преступлений. Возможности обнаружения признаков корыстных преступлений анализом отчетности оказывают сдерживающее влияние на реализацию антиобщественной установки. От состояния аналитической работы зависит своевременность обнаружения искажений в отчетных данных,
102
а это не может не приниматься во внимание и лицами, готовыми при определенной обстановке встать на преступный путь. Следовательно, повышение роли этих методов, как методов последующего контроля, ведет к усилению его профилактического воздействия.
Следующим блоком методов криминалистики, используемых в процессе выявления финансово-банковских преступлений, являются методы оперативно-разыскной деятельности.
В связи с изложенным можно выделить четыре основных метода (гласных и негласных) выявления преступлений, использование которых даст возможность сотрудникам криминальной милиции эффективно раскрывать преступления, совершаемые в кредитно-финансовой системе.