3. Метод корректирующих показателей
заключается в сопоставлении экономических показателей (уже имеющихся в отчетности или специально найденных) с'факторами внешней среды, в которой функционирует данное предприятие.
Например, в период 1991—1993 гг.
в России у юридических и физических лиц были проблемы с наличными деньгами, т.е. при наличии их на расчетном, либо на лицевом, счете в банке не было возможности получить их в наличном виде. Если при анализе балансового отчета по кассе того или иного банка выясняется, что выдано больше, чем заявлено наличных денег в какой-либо фирме, либо выделен денежный кредит конкретной фирме в виде наличных денег, то эти нарушения являются для проверяющего признаком наличия в данном банке криминального явления.Рассмотрим порядок использования методов экономического анализа и документальной ревизии в учреждениях финансово-кредитных систем на примере алгоритма выявления финансового мошенничества в виде фальшивого кредитового авизо.
Средством межфилиальных расчетов является кредитовое авизо по МФО и платежное поручение. Авизо - это заполняемый банковским работником документ, оформленный на специальном бланке строгой отчетности, сообщающий своему контрагенту о перечислении денежных средств. Существуют различные способы направления кредитовых авизо: почтой, нарочным, телетайпом, телеграфом.
Кредитовое авизо должно иметь следующие реквизиты: 08 — Разрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция; 09 - разрядные номера корреспондентских счетов коммерческих банков для идентификации участников; шифры и коды; наиме-
1 Голубятников С.П. Использование экономического анализа при расследовании преступлений. - М.: Юрид. лит., 1981. С. 80.
2 О банках и банковской деятельности: Сб. норм, актов. - М.: ДЕ-ЮРЕ, !995. С. 425.
99
нование получателя (плательщика); номера расчетных счетов; наличие календарного штемпеля; подпись работников предприятия связи (если телеграмма принята по телетайпу, то на ней должны быть указаны дата и номер по книге регистрации на телетайпе). Телеграфные кредитовые авизо снабжаются переводным ключом и оформляются печатью.