Взносы по социальному страхованию

единый социальный налог, уплачиваемый отдельными частями в федеральный бюджет, ФСС, федеральный и территориальные ФОМС (гл.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в ПФР;

обязательные страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемые в ФСС;

страховые взносы местных органов исполнительной власти, уплачиваемые на обязательное медицинское страхование неработающего населения в территориальные ФОМС.

В 2002 г. была изменена система финансирования государственных пенсий. Общий платеж на государственное пенсионное страхование (28%) был разделен пополам между ПФР (обязательное пенсионное страхование работающих граждан) и федеральным бюджетом (государственное пенсионное обеспечение нетрудоспособных граждан, военнослужащих, государственных служащих и некоторых других категорий неработающих граждан).

Законом об обязательном страховании от несчастных .случаев на производстве и профессиональных заболеваний начиная с 2002 г. предусмотрено ежегодное установление скидок (надбавок) в размере до 40% к страховому тарифу каждому страхователю в зависимости от показателей его индивидуального профессионального риска.

Расчет страховых взносов местных органов власти на ОМС неработающего населения производится по остаточному принципу исходя из нормативов, самостоятельно устанавливаемых в каждом субъекте РФ:

Пн = (Стн ~Св- Пп) / Ни,

где Пн — величина платежа на неработающее население; Стн — стоимость выполнения базовой программы ОМС на территории субъекта РФ; Се — сумма страховых взносов хозяйствующих субъектов (за работающее население); Пп — прочие поступления; Чн — среднегодовая численность неработающего населения.

Налогоплательщиками, или страхователями, обязанными уплачивать единый социальный налог, признаются все хозяйствующие субъекты.

В 2003 г. планируется изменение системы финансирования ОМС неработающего населения за счет привлечения средств ПФР для уплаты взносов на страхование пенсионеров.

Единый социальный налог начисляется на все выплаты, осуществляемые в пользу работников или третьих лиц, за исключением специально оговоренных случаев. К таким случаям относятся:

выплаты, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль;

государственные пособия и другие законодательно установленные выплаты за счет средств бюджета и внебюджетных фондов;

все виды законодательно установленных компенсационных выплат в пределах установленных норм и некоторые другие.

В РФ впервые введены регрессивные шкалы единого социального налога (ЕСН). Налоговым кодексом установлено четыре вида шкал ЕСН в зависимости от категории налогоплательщиков (расположены по мер^снижения ставок):

работодатели (кроме производящих сельскохозяйственную продукцию);

организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые обшины народов Севера и крестьянские (фермерские) хозяйства;

индивидуальные предприниматели и иные категории самозанятого населения;

адвокаты.

Все шкалы построены по принципу снижения ставок при достижении пороговых величин облагаемой базы: 1} 100 ООО руб.; 2) 300 ООО руб.; 3) 600 000 руб, Ставки налогообложения для работодателей представлены в табл. 2.4.

Таблица 2,4. Ставки единого социального налога для работодателей Налоговая база на каж-дого работ-ника нарас-тающим итогом с на-чала года Федеральный бюджет ФСС Фонды ОМС Итого ФФОМС ТФОМС До 100 000 руб. 28,0% 4,0% 0,2% 3,4% 35,6% От 100 001 до 300 000 руб. 28 000 руб.+

+ 15,8% с суммы пре-вышения 4000 руб.

суммы пре-вышения 35 600 pv-6.+ + 20,0% с суммы пре-вышения От 300 001 до 600 000 руб. 59 600 руб.+ + 7,9% с суммы превышения 8400 pv6 + + 1,1% с суммы превышения 400 руб. + .+ 0,1% с суммы превышения 7200 руб.1 *+'J + 0,9% с суммы пре-вышения 75 600 руб.+ + 10,0% с суммы превышения Свыше 600 000 руб. 83 3300 руб. -Ь + 2% с сум-мы превы-шения "11 700 руб. 700 руб. 9900 руб. 105 600 руб. + + 2,0% с суммы пре-вышения Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода на каждого работника или иное физическое лицо,

получающее выплаты от "налогоплательщика. Налоговым периодом является календарный год. При уплате налога предусмотрены ежемесячные авансовые платежи. Сумма налога рассчитывается для каждого внебюджетного фонда отдельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование. Поэтому реальный размер ЕСН составляет: 35,6% - 14% == 21,6% (по плоской шкале для работодателей).