1. Сущность страховых резервов и объективная необходимость их формирования
Главная особенность финансов страховщиков — выделение в составе привлеченного капитала страховых резервов. Потребность в формировании страховых резервов обусловлена вероятностным характером страховых событий и неопределенностью момента наступления и.
величины ущерба. Деятельность страховой организации по заключению договоров страхования осуществляется постоянно. Согласно теории вероятностей, застрахованные объекты подвергаются одному и тому же риску в разное время и на различных территориях. При этом величина страховых выплат, которые обязан произвести страховщик при наступлении страхового случая, варьирует в пределах страховой суммы по договору.Для осуществления страховых выплат страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами, наличие которых гарантирует исполнение обязательств перед страхователями. Обязанность формирования и право использования страховых резервов установлены Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В ст. 26 Закона указано, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Страховые резервы, образуемые страховщиком, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.
Основополагающий принцип страховой деятельности — эквивалентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, т.е. достижение равенства между страховыми выплатами и постуиающи-
ми страховыми премиями в части нетто-ставки. Эти средства, аккумулируемые страховой организацией, предназначены для формирования страхового фонда и отражают величину потенциальной ответственности страховщика по действующим договорам страхования.
В противоположность собственному капиталу, принадлежащему страховой организации, страховые резервы можно назвать внешним капиталом.Размер страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности страховщика по действующим договорам меняется вследствие непрерывности процесса андеррайтинга. Ответственность страховой организации зависит от объема поступающих взносов (количества договоров), структуры страхового портфеля, ценовой политики.
На практике в системе бухгалтерского учета общее понятие стра-хового фонда трансформируется в совокупность конкретных страховых резервов, которые отражают объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Страховые резервы формируются на основании специальных расчетов в зависимости от поступающих страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перс- страхования. Состав и порядок определения размеров страховых резервов установлены нормативными актами органов страхового над-зора. На основании нормативных актов органов страхового надзора страховщиками разрабатывается Положение о порядке формирования страховых резервов, которое является элементом учетной политики.
Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на:
резервы по страхованию жизни;
резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).
Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, методологией расчета тарифов.
Резервы по страхованию жизни предназначены для выполнения обязательств по договорам страхования жизни. В России они формируются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: математических резервов, предназначенных для будущих выплат, и резерва усиленного фактора риска, предназначенного для текущих выплат.
Резервы по рисковым видам страхования в обязательной порядке включают резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных
убытков.
К числу дополнительных резервов относятся стабилизационный и некоторые другие резервы.Состав страховых резервов представлен на рис. 31.1.
Рис. 31.1. Состав страховых резервов
Классификация страховых резервов с точки зрения их целевого назначения — для осуществления будущих и текущих выплат представлена и табл. 31.1 отдельно для рисковых видов страхования и страхования жизни.
Таблица 31.1. Целевое назначение страховых резервов Природа резервов Рисковые виды страхования Страхование жизни Для будущих выплат Резерв незаработанной премии Стабилизационный резерв Резервы по страхованию жизни (математические резервы]' Для текущих выплат Резерв заявленных, но неурегу-лированных убытков Резерв произошедших, но незз- ивленных .убытков Резерв усиленного фактора риска* * Резервы, формируемые в странах ЕС в соответствии с директивами.