2. Резервы по страхованию жизни
Для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специальные резервы. За рубежом такие резервы называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета.
Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому страховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти средства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.
Объем совокупного резерва по действующим договорам страхования определяется на основе периодически проводимой инвентаризации лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхования жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной с надзорными органами.
В настоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. Каждая страховая организация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разра-батывает самостоятельно Положение о формировании соответствующих резервов, согласовывая его с органами надзора за страховой деятельностью.
Страховая организация рассчитывает размеры страховых резервов перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату.
Базой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит на-численная в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.
В случае отсутствия у страховых организаций Положения о формировании страховых резервов по страхованию жизни, согласованного с органами надзора, в соответствии с рекомендациями Рос-страхнадзора от 27 декабря 1994 г., величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле:
- _Л<Ш*0,25-/ _ Ш+0Д25-/ ,„
F - К .— ——ьщ,, ~ т
100" ¦ 100
где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Р — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; Я„ — страховая нетто-премия по виду страхования, полученная за отчетный период; і — годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за отчетный период.