1. Нормативная база страхования имущества от огня

Согласно данному Закону, предприятия, иностранные юридические лица и предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории

России, должны проводить обязательное противопожарное страхование:

имущества, находящегося в их ведении, пользовании, распоряжении;

гражданской ответственности за вред, который может бьпь причинен пожаром третьим лицам;

работ и услуг в области пожарной безопасности.

Перечень предприятий, подлежащих обязательному противопожарному страхованию, должен определяться Правительством РФ. Однако обязательное противопожарное страхование в практику не введено, так как его порядок и условия должны быть установлены федеральным законом, который пока не принят. Поэтому противопожарное страхование осуществляется в добровольной форме.

После принятия закона об обязательном страховании сумма средств, израсходованных предпринимателями на противопожарное страхование, будет целиком относиться на себестоимость продукции. Если же такое страхование осуществляется гражданами, то соответствующая сумма исключается из их совокупных налогооблагаемых доходов за текущий год. Закон устанавливает также возможность предоставления страхователю скидок со страховых тарифов с учетом состояния пожарной безопасности страхуемого имущества. Размер этих скидок определяется страховыми организациями самостоятельно.

Для финансирования мер пожарной безопасности должны создаваться фонды пожарной безопасности за счет отчислений страховых организаций из сумм страховых платежей по противопожарному страхованию в размере не менее 5% от этих сумм.

постановление Правительства РФ «О фондах пожарной безопасности и противопожарном страховании» от 12 июля 1996 г.;

письмо Росстрахнадзора «О противопожарном страховании» от 24 июля 1995 г.;

письмо Росстрахнадзора от 29 октября 1996 г.;

письма Росстрахнадзора и МВД «Об осуществлении добровольного противопожарного страхования и отчислениях от страховых взносов по противопожарному страхованию в фонды пожарной безопасности» от 18 октября 1996 г. и от 5 ноября 1996 г.

В последнем документе говорится, в частности, что до момента создания фондов пожарной безопасности страховые организации осуществляют добровольное противопожарное страхование в сущесг-

вующем порядке. После создания этих фондов действующие договоры противопожарного страхования должны быть поставлены в них на учет в качестве источников отчислений от страховых взносов. Только при этом условии возможно использование страхователями и страховщиками льгот, установленных законодательством для добровольного противопожарного страхования.

Постановка на учет осуществляется фондом пожарной безопасности после заключения договора со страховой организацией. В этом договоре определен порядок и сроки отчислений страховых организаций в фонды пожарной безопасности. До заключения договора с фондом суммы причитающихся ему отчислений должны храниться на специальном счете страховщика в банке. Перечисление средств на данный счет должно производиться в течение 5 дней с момента по-ступления страховой премии (первого страхового взноса) на счет страховщика в банке.

Договорами противопожарного страхования признаются только договоры страхования имущества и (или) гражданской ответственности, заключенные исключительно на случай причинения ущерба объекту страхования в результате пожара.

в договоре отдельно указывается размер части страховых взносов, приходящихся на противопожарное страхование. Эта доля не может бьпь ниже 15% суммы страховых взносов по страхованию имущества и 2% — по страхованию гражданской ответственности;

если в договоре страхования не содержится указаний на часть страховых взносов, приходящихся на противопожарное страхование, то для уплаты отчислений в фонды пожарной безопасности эта доля принимается в размере 15% для страхования имущества и 2% — для страхования гражданской ответственности.

В настоящее время противопожарное страхование осуществляется исключительно в добровольном порядке и, как правило, не ограничивается страхованием огневых рисков, а включает и другие риски, сходные с огневыми по своим масштабам и последствиям. Обычно в одном договоре страхуются не только объекты недвижимости, но и другие виды имущества.

Развитие этого вида страхования зависит, в частности, от возможностей и порядка финансирования со стороны страхователей. Эти возможности определены Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 25, ст. 263 «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества»).

Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества представлены страховыми взносами, которые предприятия и организации платят страховщикам по договорам страхования. Подавляющая часть этих взносов с 2002 г. включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции, и учитывается в составе прочих расходов. Эта норма Налогового кодекса имеет большое значение для развития страхования в России, так как до последнего времени расходы на добровольное страхование могли быть отнесены на издержки лишь в размере 3% годового объема реализации. Все остальные страховые взносы должны были уплачиваться из чистой прибыли.

В настоящее время установлен следующий порядок. Расходы по обязательным видам страхования, введенным федеральным законодательством, включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных страховых тарифов или в размере фактических затрат, если данные тарифы не утверждены. Расходы по добровольному страхованию имущества тоже включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат при условии, что речь идет об основных фондах производственного назначения (в том числе арендованных).