49 Принципи побудови системи оподаткування.
Система оподаткування не буде ефективною, якщо вона виконуваиме тільки основну функцію – фіскальну. Фінансова практика виробила, а наука сформулювала ряд критеріїв, яким відповідає ефективна система оподаткування.
Такими критеріями є принципи оподаткування. Вони свого часу визначені А. Смітом та В. Петті й у концентрованому вигляді викладені визначним теоретиком податкової науки російським ученим М.І. Тургенєвим.Це такі принципи:
Рівний розподіл податків. Податки мають бути розподілені між усіма громадянами в однаковій пропорції, платежі кожного для спільної користі повинні відповідати його доходу. Винятки приватним особам шкідливі для суспільства.
Визначеність податків. Розмір податку, час і спосіб платежу мають бути визначеними, відомими платникові й незалежними від влади податківців.
Збір податків у зручний час. Наприклад, сільськогосподарський податок треба стягати після продажу врожаю.
Дешевий збір податків. Витрати на справляння податків мають бути мінімальними.
Податок завжди повинен братися з чистого доходу, а не з капіталу, щоб джерело державних доходів не виснажувалося.
Отже, податкова система може вважатися ефективною за двох умов:
коли фінансово забезпечується виконання функції держави
коли достатньо виконуються основні принципи оподаткування.
Звернемо увагу на четвертий принцип податкової системи, бо саме він відображає її суто економічну ефективність.