ТЕМА 19. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В ЖИЛИЩНОЙ СФЕРЕ

Учебные вопросы:

1. Виды налогов в жилищной сфере.

2. Налог на имущество физических лиц.

3. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц.

4. Льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

5. Земельный налог.

6. Налог на имущество, переходящее в порядке наследованияили дарения.

1. Виды налогов в жилищной сфере

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ (НК РФ) подналогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездныйплатеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежныхсредств в целях финансового обеспечения деятельности государства

и (или) муниципальных образований.

К основным налогам в жилищной сфере, установленным вотношении недвижимости, относятся:

1. налог на имущество (жилые помещения) физических лиц;

2. земельный налог;

3. налог с имущества, переходящего в порядке наследования идарения.

2. Налог на имущество физических лиц

Порядок исчисления, уплаты, а также льготы по налогам наимущество физических лиц определены Законом РоссийскойФедерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря

1991 г. №2003 -1 с последующими изменениями и дополнениями.

Объектами налога на имущество являются:

1. жилые дома;

2. квартиры;

3. дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения,

находящиеся в собственности физических и юридических лиц, облагаются налогами на имущество.

Плательщиками налогов на имущество являются физическиелица – собственники имущества, признаваемого объектомналогообложения.

Если объект налогообложения находится в общей долевойсобственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком вотношении этого имущества признается каждое из этих физическихлиц соразмерно его доле в имуществе.

признаваемое объектом налогообложения, находится в общейсовместной собственности нескольких физических лиц, они несутравную ответственность по исполнению налогового обязательства.

При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц,определяемое по соглашению между ними.

Ставки налога на строения, помещения и сооруженияопределяются в зависимости от суммарной инвентаризационнойстоимости в размере, не превышающем 0,1 %.

Порядок исчисления налога и перечень категорий граждан,освобожденных от его уплаты определяется ИнструкциейМинистерства РФ по налогам и сборам «О налоге на имущество

физических лиц» от 02.11.1999г. №54 (с изменениями от 27.02.2003г.).

3. Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица,имеющие право на льготы, самостоятельно представляютнеобходимые документы в налоговые органы.

Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется наосновании данных об их инвентаризационной стоимости посостояниюна 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимоеимущество и сделок с ним, а также органы техническойинвентаризации, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в

налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налогуплачивается с начала года, следующего за их возведением илиприобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству,налог взимается с наследников с момента открытия наследства.

При переходе права собственности на строение, помещение,сооружение от одного собственника к другому в течение календарногогода налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января

этого года до начала того месяца, в котором он утратил правособственности на указанное имущество.

При возникновении права на льготу в течение календарного годаперерасчет налога производится с месяца, в котором возникло этоправо. В случае несвоевременного обращения за предоставлением

льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производитсяне более чем за три года по письменному заявлениюналогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплатеналога, уплачиваютего не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильнопроизведенного налогообложения допускается не более чем за трипредыдущих года.

За вновь возведенные гражданами строения, помещения исооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Вслучае, если налогоплательщики, имеющие строения,

помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.), а также произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за указанные объекты налог взимается также

с начала года, следующего за их возведением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности - органами местного

самоуправления. Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. В случае, когда указанные лица уклоняются от

получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом.

письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Требование об уплате налога, помимо сведений о сумме задолженности по налогу, размере __________пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога и т.д., должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В

случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

4. Льготы по уплате налога на имущество физических лиц

От уплаты налога на имущество освобождаются:

1) Герои СоветскогоСоюза и Герои РоссийскойФедерации, лица,

награжденные орденом Славы всех трех степеней. Для получения

льготы представляется книжка Героя Советского Союза или

Российской Федерации, орденская книжка;

2) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства. Для получения

льготы представляется удостоверение инвалида;

3) участники гражданской и Великой Отечественной войн,

других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих,

проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,

входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

получения льготы представляется удостоверение участника Великой

Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-

Морского Флота, органов внутренних дел и государственной

безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях,

штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в

период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в

этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается

этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,

установленных для военнослужащих частей действующей армии. Для

получения льготы представляется удостоверение участника Великой

Отечественной войны или удостоверение о праве на льготы;

5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие

катастрофы на Чернобыльской АЭС и получающие льготы в

соответствии Законом Российской Федерации «О социальной защите

граждан, подвергшихся воздействиюрадиациивследствиекатастрофы

на Чернобыльской АЭС» (в редакции, введенной в действие с 5

августа 1992 года Законом Российской Федерации от 18 июня 1992

года №3061-1 ( с изменениями на 29 декабря 2004 года ). Для

получения льгот представляется специальное удостоверение инвалида

и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на

Чернобыльской АЭС, а также специальное удостоверение, выдаваемое

органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации,

в котором указываются сроки пребывания указанных лиц в зонах

радиоактивного загрязнения. В случае выезда граждан с территории

зоны проживания с льготным социально-экономическим статусом на

новое место жительства им выдаются справки установленного

образца;

6) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствиеаварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» исбросов радиоактивных отходов в реку Теча, имеющие право на этульготу в соответствии сФедеральным законом «О социальной защитеграждан РоссийскойФедерации, подвергшихся воздействиюрадиациивследствие аварии в 1957 году на производственном объединении«Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» от 26 ноября

1998 г., № 175-ФЗ ( с изменениями от 29 декабря 2004 г.).

7) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах

вооружения и военных объектах. Для получения льготы представляется удостоверение, выданное Комитетом ветеранов подразделений особого риска Российской Федерации на основании

заключения медико-социальной экспертной комиссии;

8) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной

службы 20 лет и более. Для получения указанной льготы представляется удостоверение воинской части или справка, выданная районным военным комиссариатом, воинской частью, военным

образовательным учреждением профессионального образования, предприятием, учреждением или организацией бывших Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности СССР,

Министерства внутренних дел СССР и соответствующими федеральными органами исполнительной власти РоссийскойФедерации;

9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Для получения льгот представляется пенсионное удостоверение, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя

учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки огибели военнослужащего;

10)лица, пострадавшие от радиационных воздействий. Для получения льгот представляется удостоверение установленного образца;

11) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,

установленном пенсионным законодательством Российской

Федерации. Для получения льготы представляется пенсионное удостоверение;

12) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиесяна военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия. Для

получения льгот представляются свидетельство о праве на льготы и

справки, выданные районным военным комиссариатом, воинской

частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением

или организацией Министерства внутренних дел СССР или

соответствующими органами Российской Федерации;

13)родители и супруги военнослужащих и государственных

служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Для

получения льгот представляются справки о гибели военнослужащего

либо государственного служащего, выданные соответствующими

государственными органами. Супругам государственных служащих,

погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота

предоставляется только в том случае, если они не вступили в

повторный брак;

14) деятели культуры и народные мастера, которым пренадлежат

на праве собственности специально оборудованные сооружения,

строения, помещения (включая жилье), и используемые

исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий.

Налог на имущество также не уплачивается с жилой площади,

используемой для организации открытых для посещения

негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций

культуры, - на период такого использования. Для получения льгот

представляется справка, выданная соответствующим органом,

дающим разрешение на использование сооружений, помещений или

строений под вышеназванные цели.

15) собственники жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров, расположенных на участках в

садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Представительные органы местного самоуправления (за исключением органов местного самоуправления городов районного подчинения, поселков, сельских округов) имеют право устанавливать дополнительные льготы по налогам на имущество физических лиц

для категорий налогоплательщиков и предусматривать основания для их использования налогоплательщиком.