Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой форму налоговых отношений субъектов малого бизнеса с государством.
ЕНВД введен по причине получившего широкое развитие малого бизнеса, который характеризуется малыми оборотами, небольшими используемыми площадями, часто неудобно расположенными для контроля торговыми точками.
Данный налог введен главой 26.3 НК РФ.Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на тех территориях, на которых введен ЕНВД.
Систему налогообложения в виде ЕНВД можно применять в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности: оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля; оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м2; организация досуга и т. д.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации, НДФЛ, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Основные понятия, используемые при исчислении ЕНВД, приведены в ст. 346.27 НК РФ.
Объектом налогообложения является вмененный доход.
Вмененный ДохоД - потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета ЕНВД по установленной ставке.
Базовая Доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета ЕНВД, установленная НК РФ.
Корректирующие коэффициенты базовой Доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, а именно:
• Кі - коэффициент-дефлятор, который соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации; в 2018 г. он равен 1,481;
• К2 - учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимента товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, размеры доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значение К2 определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципалитетов, районов, городов, округов на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговым периоДом по ЕНВД признается квартал.
Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % вмененного дохода.
ЕНВД рассчитывается по следующей формуле:
ЕНВД = П х БД х Ki х K2 х 15,
где П - физический показатель (количество работников, площадь торгового зала, количество автомобилей и т. д). Если используется такой показатель, как количество работников, то необходимо учесть и совместителей (ст. 346.28 НК РФ); БД - базовая доходность; K1, K2 - корректирующие коэффициенты.
Сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Суммы налога зачисляются на счета Федерального казначейства.
Срок уплаты налога - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
5.4.