3.1 Понятие и основные виды налогов
В самом обшем определении под пологими понимаются взимаемые на основе государственного принуждения и не носящие признаков наказания ши компенсации обязате.іьные безвозмездные платежи в пользу государства.
Плательщиками являются граждане — физические липа, в также организации — юридические .типа, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по уплате налогов. Государство в отношении частных предприятий может устанавливать их налоговые обязанности, но не может прямо планировать либо управлять их деятельностью. Будучи собственностью государства, государственные предприятия из обшественного сектора перечисляют часть своей прибыли непосредственно в бюджет Но государство в большинстве случаев в отношении данных предприятий не определяет непосредственно цены, ассортимент, количество и качество продукции Предприятия ориентируются на рыночную конъюнктуру и в основном сами принимают основные решенияГосударство ограничивается общим контролем собственника (контролем эффективности и основных общих направлений использования ресурсов в интересах самого государства и населения, которое оно представляет), иногда оно определяет ряд дополнительных ограничений, которые вытекают из его политической функций, например в отношении занятости, иных направлений социальной политики Государство может выделить средства для поддержки некоммерческих, а также недостаточно эффективных государственных, а в ряде случаев и частных предприятий (в виде субсидий, дотаций, бюджетных ссуд, гарантий по кредитам и пр).
Дополнительные ограничения деятельности государственных предприятий, как правило, снижают их эффективность Чтобы минимизировать это, государство во многих случаях стремится организовать производство с использованием инструментов и принципов, присущих конкурентной рыночной экономике.
Свои основные регулирующие функции государство выполняет за счет налогов.
Налоги — это основной вид доходов общественного сектора. В широком смысле слова налоги — это все виды доходов, регулярно аккумулируемых государством на основе реализации принадлежащего государству права принуждения
Основные признаки налогов — обязательность, безвозмездность, регулярность платежа, принудите гьныіі характер. Обязательность налоговых платежей установлена ілконолательетвом Этим признаком налоги отличаются, например, от добровольных пожертвований. Безвозмездность означает, что уплата налога налогоплательщиками не сопряжена прямо с обязанностью государства выполнять в пользу налогоплательщиков определенные общественно полезные функции. Такого рола обязанности у государства существуют, но они не имеют возмездно-эквивалентного характера. То есть уплата налога налогоплательщиком не означает, что у него появляется право получить от государства разнообразные услуги на эквивалентную сумму.
Регулярность налоговых платежей означает, что налоги уплачиваются за определенный период времени. Принудительность налогов — это обеспечение их уплаты на основе права принуждения, которым обладает государство. Указанными признаками обладают, например, подоходный налог (налог на доходы физических лиц), налог на прнбьіль, налог на добавленную стоимость, таможенные платежи, единый социальный налог ни В широком смысле слова все они — налоги, входящие в единую налоговую Систему-
Взимание налогов государством детально регламентировано законодательством Например, Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие обязательные зшементы налогообложения:
• объект налогообложения, или налоговую базу;
• налоговый период,
• налоговую ставку, или отношение суммы налога к налоговой базе;
■порядок исчисления налога;
■порядок и ероки уплаты налога.
Налоги делятся на прямые, которыми облагаются сами налогоплательщики, их имущество и доходы (например, налоги на имущество, на прибыль, на доходы физических лиц и т.д.), и косвенные, которыми облагаются покупаемые налогоплательщиками товары и услуги (например, акцизы на табачные и вино-водочные изделия, налог на добавленную стоимость и т.п.).
Прямые налоги, как правило, более эффективный инструмент регулирования экономической деятельности. Косвенные налоги негативно влияют на ценообразование. их применение в широких масштабах поэтому нежелательно. Но обычно косвенные налоги обеспечивают более стабильные поступления в бюджет, чем прямые налоги.Налогообложение может быть іропорциональным, прогрессивным или регрессивным в зависимости от того, как изменяются налоговые ставки по мерс роста облагаемых доходов. Если ставка налогов не меняется с ростом доходов, налогообложение пропорциональное; если ставки растут с ростом доходов, то прогрессивное; если падают, то регрессивное. Ставка налога - это отношение величины налога к облагаемому доходу.
Налоги могут быть маркированными, если Они увязаны с расходами на конкретный вид общественных благ, тогда они служат выпадению спроса на общественные блага и обеспечивают формирование денежных ресурсов на их производство Не маркированные налоги лишены конкретной связи с отдельными видами общественных благ, но обеспечивают гибкость использования средств бюджета на различные цели по принципу «большого котла» (собран ные посредством разных налогов деньги обезличиваются и используются по потребностям)
Чтобы понять, почему применяются те или иные виды налогов, в каком соотношении, какими должны быть налоговые ставки (и иные элементы налогообложения — объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога), нужно рассмотреть основные принципы налогообложения
3.2.