Прочие доходы и расходы.

Далее рассмотрим порядок формирования, учета и распределения прочих доходов и расходов. У предприятия к прочим доходам относятся проценты, начисляемые по предоставленным работникам ссудам, суммы излишков, выявленных в результате инвентаризации, к прочим расходам предприятие относит оплату услуг банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по полученным кредитам, начисленные налоги.

Произведем расчет и распределение налогов.

Расчет остаточной стоимости основных средств для определения налоговой базы по налогу на имущество организации в форме справки-расчета приведен в таблице 3.30, расчет налоговой базы по налогу на имущество приведен в таблице 3.31.

Таблица 3.30 Справка-расчет остаточной стоимости основных средств для определения налоговой базы

по налогу на имущество организации (УР-1, УР-4)

Руб. № п/ п Наименование Оста-точная

стои-мость на

01.01 Январь Февраль Март

Посту-пило

основ-ных

средств начис-лена

амортизация Оста-точная

стои-мость на

01.02 По-ступ, основ-ных ср-в начис-лена амор-тиза-ция Оста-точная стои-мость на 01.03 По-сту-пило ос-нов, ср-в начис-лена амор-тиза-ция Оста-точная

стои-мость на

01.04 Основные средства, используемые в оптовой торговле 1. Оборудование склада в отделе оптовых продаж 219007 0 7822 211185 0 7822 203363 23729 7822 219270 Итого по ОС, занятым в оптовой торговле 219007 0 7822 211185 0 7822 203363 23729 7822 219270 Основные средства общего назначения 2 Административное здание 10169333 0 43833 10125500 0 43833 10081667 0 43833 10037834 3 Здание склада 8270642 0 34897 8235745 0 34897 8200848 0 34897 8165951 4 Легковой автомобиль, ВАЗ 154188 0 3426 150762 0 3426 147336 0 3426 143910 5 Грузовой автомобиль, ГАЗ № 1 216238 0 5690 210548 0 5690 204858 0 5690 199168 6 Грузовой автомобиль, ГАЗ № 2 301607 0 6702 294905 0 6702 288203 0 6702 281501 7 Оборуд.

9 Компьютеры и орг. техника в административ. здании 144000 24235 9600 158635 0 10273 148362 0 10273 138089 Итого ОС общего назначения 20333830 24235 139227 20218838 0 139900 20078938 0 139900 19939038

Таблица 3.31 Справка-расчет налоговой базы по налогу на имущество организации и авансового платежа за 1 квартал

Руб.

Дата Остаточная стоимость ОС, ис-пользуемых в оптовой торговле Остаточ-ная стои-мость ОС общего назначе-ния Доля вы-ручки от реализации товаров оп-том за 1 квартал (БС-1), % Стоимость ОС, общего назначе-ния, учитываемая

в целях налого-обложения (гр. 3 х гр. 2) Показатель остаточной стоимости для расчета налоговой

базы (гр.1+гр.5) і 2 3 4 5 6 01.01.2006 219007 20333830 41,75 8489374 8708381 01.02.2006 211185 20218838 41,75 8441365 8652550 01.03.2006 203363 20078938 41,75 8382957 8586320 01.04.2006 219270 19939038 41,75 8324548 8543818 Средняя стоимость имущества за 1 квартал: ((8708381 + 8652550 + 8586320 + 8543818) : 4) 8622767 Сумма авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал: ((8622767 х (2,2 % : 4)) 47425 Сумма начисленного транспортного налога составила:

по легковому автомобилю ВАЗ, исходя из мощности двигателя 70 л.с. и годовой ставки налога 12,5 руб. - 219 руб. (70 х 12,5/4)

по грузовому автомобилю ГАЗ № 1, исходя из мощности двигателя 120 л.с. и годовой ставки налога 31 руб. - 930 руб. (120 х31/4)

по грузовому автомобилю ГАЗ № 2, исходя из мощности двигателя 120 л.с. и годовой ставки налога 31 руб. - 930 руб. (120 х31/4)

Итого начисленный транспортный налог составил 2 079 руб. Сумма начисленного земельного налога по земельным участкам, используемым на праве бессрочного пользования, составила 75 800 руб. Регистр по учету прочих расходов представлен в таблице 3.32.

158

Таблица 3.32 Регистр по учету прочих доходов и расходов (код формы УР-20)

Руб.

№ п/п Вид дохода / расхода Корреспон-денция счетов январь февраль март Итого 1 квартал

Дт Кт

1. Проценты к получению по ссу-дам, предоставленным работ-никам 73 91/1 1750 1581 1750 5081 2. Излишки, выявленные при ин-вентаризации денежных средств в кассе 50 91/1 25 25 3. Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту, полученному и направленному на приобретение товара 91/2.3 66 15288 13808 15288 44384 4. Услуги банка по обслуживанию расчетного счета 91/2.3 51 1500 1500 1500 4500 5. Начислен налог на имущество организации 91/2.1 68 47425 47425 6. Начислен транспортный налог 91/2.3 68 2079 2079 7. Начислен земельный налог 91/2.3 68 75800 75800 Итого доходы 1750 1606 1750 5106 Итого расходы , в т.ч.: 16788 15308 142092 174188 общего характера 16788 15308 94667 126763 Далее производится распределение прочих расходов общего характера, отраженных по дебету счета 91/2.3 «Прочие расходы общего характера» в соответствии с учетной политикой предприятия пропорционально доле выручки от реализации по каждому виду деятельности в общей выручке от реализации предприятия в целом.

159

Таблица 3.33 Регистр по распределению прочих расходов (код формы УР-21)

Руб.

№ п/п Показатель ян-варь фев-раль март Итого 1 кв-л 1. Прочие расходы, всего 16788 15308 94667 126763 2. Доля оптовых продаж, % (БС-1) 43,56 45,13 35,67 л. Доля розничных продаж, % (БС-1) 56,44 54,87 64,33 4. Сумма прочих расходов, относящаяся к опто-вой торговле 7313 6909 33768 47989 5. Сумма прочих расходов, относящаяся к роз-ничной торговле 9475 8399 60899 78774 На основании учетных регистров, приведенных в таблицах 3.32 - 3.33, в учете следует отразить корреспонденции счетов, представленные в таблице 3.34.

Таблица 3.34 Бухгалтерские проводки по отражению в учете результатов распределения прочих расходов

Руб.

№ п/ п Содержание операции Корреспонден-ция счетов Сумма, руб.

Дт Кт январь фев-раль март 1 кв-л 1. Включена в прочие расходы, относимые к оптовой торговле соответствующая доля прочих расходов общего характера (УР-20) 91/2.1 91/2.3 7313 6909 33768 47989 2. Включена в прочие расходы, относимые к розничной торгов-ле соответствующая доля про-чих расходов общего характера (УР-20) 91/2.2 91/2.3 9475 8399 60899 78774

160 По итогам учета и распределения прочих доходов и расходов формируется регистр, отражающий сальдо прочих доходов и расходов (таблица 3.35).

Таблица 3.35 Учетный регистр по формированию сальдо прочих доходов и расходов

(код формы УР-22)

Руб. № счета Наименование Сальдо начальное Обо эоты Сальдо конечное

Дт Кт Дт Кт Дт Кт 91/1 Прочие доходы, всего, в т.ч.: 5106 5106

Январь - - 1750 - 1750

Февраль - 1750 1606 - 3356

Март - 3356 1750 - 5106 91/2.1 Прочие расхо-ды, относимые к оптовой тор-говле, всего, в т.ч.: 95414 95414

Январь - - 7313 7313 -

Февраль 7313 - 6909 14222 -

Март 14222 - 33768

47425 95414 - 91/9.1 Сальдо прочих доходов и расходов, от-носимых к оптовой тор-говле, всего, в т.ч.: 90308 90308

Январь - - 5563 - 5563

Февраль - 5563 5303 - 10866

Март - 10866 79443 - 90308 91/2.2 Прочие расхо-ды, относимые к розничной торговле, всего, в т.ч.: 78774 78774

Январь - - 9475 9475 -

Февраль 9475 - 8399 17874 -

Март 17874 - 60899 78774 - 91/9.2 Сальдо прочих доходов и расходов, от-носимых к розничной торговле, всего, в т.ч.: 78774 78774

Январь - - 9475 - 9475

Февраль - 9475 8399 - 17874

Март - 17874 60899 - 78774

161

Следующим этапом будет являться формирование конечного финансового результата деятельности предприятия, но для того, чтобы его выявить, необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход и налог на прибыль организации.