1. Амортизация основных средств.

Учетный регистр по распределению амортизационных отчислений по основным средствам общего назначения представлен в таблице 3.10.

При распределении амортизационных отчислений по основным средствам общего назначения в соответствии с ученой политикой предприятия используются следующие положения: амортизация по зданию склада - распре-деляется в следующем порядке: по доле площади, отведенной под оптовую торговлю в общей площади склада (100 м в 1200 м") исчисляется сумма расходов, относящихся непосредственно к реализации оптом.

Таблица 3.9 Бухгалтерская справка по определению критериев для распределения

сумм расходов по грузовым автомобилям (код формы БС-2)

№ п/п Показатель январь февраль март Итого 1 кв-л Грузовой автомобиль № 1 1. Общий пробег за месяц, км, в т.ч.: 4845 4699 5006 14540 2. пробег по оптовым поставкам, км 1728 1145 1816 4059 3. пробег по доставке товаров в аптеки, км 3117 3554 3190 10491 4. Доля пробега, приходящаяся на опт , % 35,67 24,37 36,27 27,89 5. Доля пробега, приходящаяся на розницу, % 64,33 75,63 63,73 72,11 Грузовой автомобиль № 2 1. Общий пробег за месяц, км, в т.ч.: 3565 4236 4987 12788 2. пробег по оптовым поставкам, км 1630 1537 1407 3567 3. пробег по доставке товаров в аптеки, км 1935 2699 3581 9222 4. Доля пробега, приходящаяся на опт , % 45,73 36,29 28,20 27,89 5. Доля пробега, приходящаяся на розницу, % 54,27 63,71 71,80 72,11

Таблица 3.10 Учетный регистр по распределению амортизационных отчислений по основным средствам

общего назначения (код формы УР-5)

Руб.

№ п/п Месяц Здания общего назначения

Административное здание Здание склада

Всего аморти-зация (УР-4) Доля оп-товых

продаж,

% (БС-1) Сумма амортизации, прихо-дящаяся на опт Доля

роз-ничных

про-даж, % (БС-1) Сумма аморти-зации, приходя-щаяся на розницу Всего амор-тизация, (УР-4) В части оптовой торговли (100/1200) В части общих расходов (1100/1200) Доля оптовых продаж, % (БС-1) Сумма расхо-дов, прихо-дящаяся на опт Доля роз-ничных

про-даж, % (БС-1) Сумма расходов, приходя-щаяся на розницу 1. Январь 43833 43,56 19094 56,44 24739 34897 2908 31989 43,56 13934 56,44 18055 2. Февраль 43833 45,13 19782 54,87 24051 34897 2908 31989 45,13 14437 54.87 17552 Март 43833 35,67 15635 64,33 28198 34897 2908 31989 35,67 11410 64,33 20578 4. Итого 1 кв~л 131500 41.75 54511 58,25 76988 104692 8724 95968 41,75 40067 58,25 55901 Транспортные средства № п/п Месяц Легковой автомобиль Грузовой автомобиль № 1 Грузовой автомобиль № 2

Всего аморти-зация (УР-4) Доля оптовых продаж.

роз-ничных

про-даж, % (БС-1) Сумма аморти-зации, прихо-дящаяся на роз-ницу Всего амор-тизация (УР-4) Доля

пробега

на опт, %

(БС-2) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на опт Доля пробега на розницу, %

(БС-2) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на розни-цу Всего амор-тизация (УР-4) Доля пробега на опт, % (БС-2) Сумма амор-тизации, при-ходя-щаяся на опт Доля пробега на розницу, % (БС-2) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на розни-цу т і Январь 3426 43,56 1492 56,44 1934 5690 35,67 2030 64,33 3660 6702 45,73 3065 54,27 3637 2. Февр. 3426 45,13 1546 54,87 1880 5690 24,37 1387 75.63 4303 6702 36,29 2432 63.71 4270 J. Март 3426 35,67 1222 64,33 2204 5690 36,27 2064 63,73 3626 6702 28,2 1890 71,8 4812 4. Итого 1 кв-л 10279 41,75 4261 58,25 6017 17071 27,89 4761 72,11 12310 20107 27,89 5608 72,11 14499

132

Продолжение таблицы 3.10

Прочие основные средства № п/п Месяц Оборудование склада в отделе хранения товара Офисная мебель в административном здании Компьютеры и орг.

Всего аморти-зация (УР-4) Доля оптовых продаж. % (БС-1) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на опт Доля

роз-ничных

про-даж. % (БС-1) Сумма аморти-зации, прихо-дящаяся на роз-ницу Всего амор-тизация (УР-4) Доля оптовых продаж,

% (БС-1) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на опт Доля розничных продаж, % (БС-1) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на розницу Всего амор-тизация (УР-4) Доля оптовых продаж. % (БС-1) Сумма амор-тизации, при-ходя-щаяся на опт Доля рознич ных про-даж, %

(БС-1) Сумма амор-тизации, прихо-дящаяся на розни-цу 1. Январь 24458 43.56 10654 56,44 13804 10621 43.56 4627 56,44 5994 9600 43,56 4182 56,44 5418 2. Февр. 24458 45.13 11038 54,87 13420 10621 45.13 4793 54.87 5828 10273 45,13 4636 54,87 5637 э. Март 24458 35.67 8724 64.33 15734 10621 35,67 3789 64.33 6832 10273 35,67 3664 64.33 6609 4. Итого 1 кв-л 73375 41.75 30634 58,25 42741 31864 41.75 13303 58,25 18561 30146 41.75 12586 58,25 17560 Общий свод по регистру № п/п Наименование объекта По оптовой торговле По розничной торговле

январь февраль март Итого 1 кв-л январь февраль март Итого 1 кв-л 1. Административное здание 19094 19782 15635 54511 24739 24051 28198 76988 2. Здание склада 16842 17345 14318 48791 18055 17552 20578 55901 -і Легковой автомобиль 1492 1546 1222 4261 1934 1880 2204 6017 4. Грузовой автомобиль № 1 2030 1387 2064 4761 3660 4303 3626 12310 5. Грузовой автомобиль № 2 3065 2432 1890 5608 3637 4270 4812 14499 6. Оборудование склада в отделе хранения товара 10654 11038 8724 30634 13804 13420 15734 42741 7. Офисная мебель в административном здании 4627 4793 3789 13303 5994 5828 6832 18561 8. Компьютеры и орг. техника в административном здании 4182 4636 3664 12586 5418 5637 6609 17560 Итого 61986 62959 51306 174455 77241 76941 88593 244577

Оставшаяся часть расходов, является общей и распределяется между видами деятельности пропорционально доле выручки от реализации товаров, проданных оптом или в розницу в общей сумме выручки предприятия; амортизация грузовых автомобилей подлежит распределению пропорционально доле пробега автомобиля при перевозке грузов оптовым покупателям или доставке грузов в аптеки в общем пробеге автомобиля за месяц, определяемом по путевым листам, оформляемым на каждый автомобиль ежедневно; амортизация административного здания, легкового автомобиля, оборудования склада в отделе хранения товара, офисной мебели, компьютеров и орг.

На основании учетного регистра, представленного в таблице 3.10 в учете следует отразить корреспонденции счетов, представленные в таблице 3.11.

Таблица 3.11 Бухгалтерские проводки по распределению сумм амортизации по основным

средствам общего назначения по видам продаж (УР-5)

№ п/ п Содержание операции Коррес-понденция счетов Сумма, руб.

Дт Кт январь фев-раль март Итого 1 кв-л 1. Отнесена в расходы на продажу по оп-товой торговле сумма амортизации по основным средствам общего назначе-ния 44/1 44/3 61986 62959 51306 174455 2. Отнесена в расходы на продажу по роз-ничной торговле сумма амортизации по основным средствам общего назначения 44/2 44/3 77241 76941 88593 244577

Таблица 3.12 Учетный регистр по начислению заработной платы (код формы УР-6)

Руб. № п/ п Подразделение Кол-во ра-бот. Корр. счетов Начислена заработная плата, оплата текущих отпусков, премии Начислено пособие по нетрудо-способности за счет средств рабо-тодателя Итого расходы на оплату труда за 1 кв.

Дт Кт январь фев-раль март Итого 1 кв-л январь фев-раль март Итого 1 кв-л

1. Администрация 8 44/3 70/3 120750 125000 125000 370750 0 0 0 0 370750 2 Отдел склада оптовых продаж 4 44/1 70/1 38000 35600 38000 111600 0 1040 0 1040 112640 о Аптека № 1 8 44/2 70/2 76000 76000 68950 220950 0J 0 6225 6225 227175 4. Аптека № 2. в т.ч. 8 73700 76000 72400 222100 2025 0 3160 5185 227285

работникам, занятым только в розничных продажах 7 44/2 70/2 63700 66000 62400 192100 2025 0 3160 5185 197285

работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 1 44/3 70/3 10000 10000 10000 30000 0 0 0 0 30000 5. Аптека № 3, в т.ч. 8 76000 68900 76000 220900 0 6275 0 6275 227175

работникам, занятым только в розничных продажах 7 44/2 70/2 66000 58900 66000 190900 0 6275 0 6275 197175

работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 1 44/3 70/3 10000 10000 10000 30000 0 0 0 0 30000 6. Аптека № 4 8 44/2 70/2 67450 76000 76000 219450 7560 0 0 7560 227010 7. Аптека № 5, в т.ч. 8 76000 76000 76000 228000 0 0 0 0 228000

работникам, занятым только в розничных продажах 7 44/2 70/2 66000 66000 66000 198000 0 0 0 0 198000

работнику, занятому и в розничных и в оптовых продажах 1 44/3 70/3 10000 10000 10000 30000 0 0 0 0 30000 8. Аптека № 6 8 44/2 70/2 72240 73500 76000 221740 3320 2225 0 5545 227285 9. Обсуживающий персонал 12 44/3 70/3 87000 87000 87000 261000 0 0 0 0 261000 10. ИТОГО, в т.ч.

.