НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ В СВЯЗИ

Одной из наиболее важных форм управления рыночной экономикой является государственное налоговое регулирование. Экономический механизм системы налогообложения может достигнуть поставленной цели, если он будет обеспечивать:

равные экономические условия для всех предприятий любых организационно-правовых форм;

заинтересованность предпринимателей в получении доходов; заинтересованность предприятий через налоговые ставки, систему льгот и поддержки в насыщении товарами и услугами потребительского рынка, модернизации и развитии производства, решении насущных социальных задач;

возможность долгосрочного планирования и прогнозирования деятельности, для чего налоговая система должна быть устойчивой.

Налоги подразделяются по объектам налогообложения, по источникам уплаты, а также на прямые и косвенные. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара или услуги, на которого налог перекладывается через надбавку в цене.

В табл. 9.2 приведены классификация и примеры форм налогов исходя из названных признаков.

Налоговая система в Российской Федерации включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономные образования) и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную Стоимость, акцизы , налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, часть налога на прибыль (доход) предприятий, подоходный налог с физических лиц, налоги в дорожные фонды и некоторые другие.

Республиканские налоги включают налог на имущество предприятий, лесной доход, плату за воду для промышленных нужд, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог.

Местные налоги охватывают земельный налог, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальнокультурной сферы и целый ряд других.

Рассмотрим более подробно некоторые налоги, уплачиваемые предприятиями связи.

Налог на прибыль, объектом которого является валовая прибыль предприятия, рассмотрен подробно в § 9.2.

Проценты, дивиденды, полученные по ценным бумагам[*], принадлежащим предприятию, облагаются налогом по ставке 15 % по месту возникновения дохода, т.е. предприятие получает доход уже

за вычетом налога. Если же доход получен от перепродажи ценных бумаг за счет курсовой разницы, то он облагается налогом по ставке прибыли.

Налог на добавленную стоимость — это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, созданной в процессе производства товаров, работ, услуг.

Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

От налога на добавленную стоимость освобождаются: продажа знаков почтовой оплаты; операции по страхованию, выдаче ссуд, по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; операции, связанные с обращением валюты, а также ценных бумаг (кроме посреднических усЛуг) и ряд других.

В бюджет Предприятия вносят разницу между полученными и уплаченными ими в процессе производства суммами НДС.

Налог на имущество уплачивается предприятиями по ставке, не превышающей 2 % от стоимости налогооблагаемого имущества, которое включает основные средства, материальные запасы, затраты и нематериальные активы. Сумма налога исчисляется и вносится исходя из среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной по балансу.

Налог с владельцев транспортных средств определяется следующим образом:

Н = J МС,

І

ще Н — сумма налога, руб.; М — мощность двигателя і-го транспортного средства, л.с.; С — размер ставки годового налога на единицу мощности по і-му виду транспорта, руб.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается всеми предприятиями исходя из выручки от реализации услуг и ставки налога в процентах.

В соответствии с законодательством налоги уплачиваются из разных источников. Косвенные налоги (НДС, акцизы), как уже отмечалось, финансируются потребителями продукции, услуг (а вносятся в бюджет предприятиями).

Часть налогов включается в себестоимость. Это налог на пользователей автодорог, на приобретение транспортных средств и на их владельцев, транспортный налог (введен с января 1994 г. в размере 1 % по отношению к фонду оплаты труда), земельный налог, таможенные пошлины. Ряд налогов относится на финансовые результаты, т.е. уменьшает прибыль еще до уплаты налога на прибыль.

Предприятия связи в зависимости от решений местных органов власти могут получать некоторые льготы по налогообложению, например по налогу на землю.

Уплата налогов предприятиями связи в настоящее время производится децентрализованно (ранее через Министерство связи). Как правило, НДС, налоги, включаемые в себестоимость и относимые на финансовые результаты, вносятся предприятиями связи самостоятельно по месту нахождения. Налог на прибыль централизуется и вносится на областном уровне АО “Электросвязь”, Управлениями федеральной почтовой связи.

Сроки уплаты налогов различны. Некоторые виды налогов вносятся авансом, например налог на прибыль — 2 раза в месяц с последующим перерасчетом по итогам квартала; другие — по результатам деятельности за квартал — налог на имущество и др. Поэтому желательно, чтобы предприятия составляли платежный календарь с указанием дат уплаты налогов и их ориентировочной суммы с целью накопления денежных средств к дате внесения платежа.