2. Уникнення утвердження заповітучерез ВІДЗИВНИЙ траст, ЯКИЙ діє за життя засновника
Трасти, як правило, діють паралельно із заповітами, як частина «планування щодо майна». Планування щодо майна включає підготовку до розподілу пільг та зобов'язань на випадок смерті особи-власника персонального майна.
Трасти створюються ще за життя довірителя для того, щоб уникнути розподілу майна небіжчика у процесі утвердження заповіту. Траст дає змогу уникнути утвердження заповіту, тому що правовий титул вже був переданий довіреній особі протягом життя довірителя. В результаті розподілу власності після смерті особи не буде. Тому й суду зі справ спадщини нічого буде наглядати.Трасти, які засновуються, щоб уникнути утвердження заповіту судом, можуть бути «відзивними» або «безвідзивними». У випадку відзивного трасту, який діє за життя довірителя, останній має право скасувати траст у будь-який час протягом свого життя і взяти на себе безпосереднє володіння майном. Трасти функціонують за життя довірителя і називаються відзивними, покликані забезпечити максимальну гнучкість. Якщо ж траст не відзивається до часу смерті довірителя, то майно не є частиною власності довірителя за заповітом. Незважаючи навіть на той факт, що довіритель міг припинити дію трасту і знов взяти власність під своє управління.
428 Розділ ЛІ
Оскільки відзивний траст надає довірителю всі переваги стосовно власності протягом його життя, то і федеральний податок на прибуток він повинен сплачувати з усієї власності. Крім того, майнові податки нараховуватимуться на всю суму трасту на момент смерті довірителя. Таке оподаткування скоріше відбиває «суть», а не «форму» трастових угод.
3. Уникнення податків через безвідзивний траст, який створюється за життя засновника
Уникнення податків на прибуток. Якщо довіритель бажає уникнути податків на прибуток з власності трасту, траст, який функціонує за життя засновника, повинен бути безвідзивним. Безвідзивні трасти часто використовуються для перенесення податкового тягаря на прибуток особи з нижчою «категорією податків».
Категорії податків — це ставки податків на прибуток. Зростає сума прибутку, зростає і податок. Оскільки діти довірителя, як правило, мають менший прибуток і тому належать до платників податків нижчої категорії, вони часто є бенефіціарами безвідзивних трастів, які діють за життя засновника.Уникнення майнових податків. Безвідзивні трасти, які функціонують за життя за-сновника, часто використовуються для уникнення федерального майнового оподаткування і після смерті довірителя. Однак зміна «статусу» безвідзивного трасту передбачає виплату федерального податку на дарування під час переходу. Незважаючи на той факт, що федеральні податки на майно та дарування скоординовані, податок на дарування все-таки має нижчу ставку податків, ніж майновий податок. З іншого боку, податок на дарування повинен бути сплачений одразу, а майновий виплачується після смерті довірителя. Щоб правильно розпорядитися майном, потрібна допомога досвідчених адвокатів з питань оподаткування. По-перше, потрібно розумно розпорядитися стосовно управління майном, щоб мінімізувати дію федеральних податків і податків штату на дарування, майно та прибуток, по-друге, прийняті рішення повинні відповідати персональним бажанням самого клієнта та його сім'ї .
4. Трасти, створені за заповітом, використання
складеного заповіту щодо трасту,
який діє за життя засновника
Тлумачення податків та утвердження заповітів трастів, встановлених заповітом. Довіритель може бажати створити траст «за заповітом»— траст, який з'являється після смерті довірителя. Такий траст надає переваги довіреній особі. Вона має змогу контролювати розподіл прибутків серед бенефіціарів. Однак він не дає змоги уникнути податків, про які йшлося вище. Весь траст буде оподатковуватися і буде включатися до майна, яке зафіксоване в заповіті.
Складені заповіти і трасти, які діють за життя засновника. Щоб уникнути деяких непорозумінь з податками та утвердженням заповіту, що передбачає ство-рення трасту, довіритель може розмістити частину свого майна у відзивному (чи безвідзивному) трасті, який засновується ще за життя засновника, а решту — згідно зі складеним заповітом. Існування трастової угоди буде визнаватися заповітом, і траст виникне, якщо виконуватиметься заповіт. Використовуючи такий прийом, довіритель-заповідач може мати переваги від трасту в майбутньому. Він забезпечить контроль за розподілом свого майна.
61 Див. John К. McNulty. Federal Gift and Estate Taxation in a Nutshell (West 1994).