ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ОСТАТКОВ ПРОДУКТОВ И ТОВАРОВ НА СКЛАДЕ (В КЛАДОВОЙ)
В кладовых организаций общественного питания учет продуктов и товаров может вестись по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу. В данной статье рассмотрим сущность данного метода, а также документальное оформление учета продуктов и товаров в кладовой предприятия общепита при сальдовом методе.
В соответствии сп. 138 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н (далее - Методические указания N 119н), при сальдовом методе учет движения продуктов и товаров ведется бухгалтерией в разрезе товарных групп только в денежном выражении, определяемом, как правило, исходя из учетных цен.
Материально ответственные лица (кладовщики) на основании первичных документов ведут количественный учет продуктов и товаров в карточках количественно-стоимостного учета или товарных книгах кладовщика, а в случаях, предусмотренных п. 264 Методических указаний N 119н, также и суммовой учет.
Для оформления обеспечения сохранности продуктов и товаров в кладовой предприятия общепита при сальдовом методе применяется такой первичный учетный документ, как ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой) (далее - сальдовая ведомость).
На сегодняшний день допускается использование двух видов первичных бухгалтерских документов:
- составленных по формам, разработанным организацией самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете");
- составленных по формам, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Унифицированная форма сальдовой ведомости (форма N ОП-16) утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г.
N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".В организациях общественного питания сальдовая ведомость открывается на год. Однако необходимо отметить, что для обеспечения сохранности продуктов и товаров в кладовой предприятия общепита рекомендуется составлять такую ведомость и осуществлять сверку не только на конец месяца или дату инвентаризации, но и в более частые периоды.
На первое число каждого месяца и на дату инвентаризации материально ответственными лицами (кладовщиками) на основании данных карточек (книг) складского учета составляется сальдовая ведомость.
По отдельным местам хранения (кладовым, подразделениям) в качестве сальдовой ведомости может использоваться ведомость остатков продуктов и товаров, представляемая этими кладовыми, подразделениями вместе с первичными учетными документами.
Остатки продуктов и товаров, записанных в сальдовой ведомости, таксируются по каждому номенклатурному номеру. Суммы остатков записываются в соответствующей графе сальдовой ведомости. Затем выводятся суммовые итоги остатков по группам товаров, субсчетам, синтетическим счетам и общий итог по подразделению в целом.
Ведомость остатков продуктов и товаров в кладовой предприятия общепита целесообразно вести по многографной форме, на шесть месяцев или на год. В сальдовой ведомости для записи остатков товара на начало каждого месяца (на 1 января, 1 февраля и так далее) отводится две графы; в первой графе записывается количество, во второй графе - сумма.
Общая стоимость продуктов и товаров на конец каждого месяца или на день инвентаризации по сальдовой ведомости сверяется с данными бухгалтерского учета, после чего ведомость подписывается материально ответственным лицом и проверяется бухгалтером, а правильность выведения остатков подтверждается его подписью.
Далее приведем пример заполнения ведомости учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой) по унифицированной форме N ОП-16.
Пример.
Предприятие общественного питания (ООО "Мираж") ежемесячно осуществляет сальдовый учет движения продуктов и товаров в кладовой.
Кладовщику Петрову Ивану Ивановичу для определения остатков продуктов в кладовой на начало апреля 2016 г. необходимо составить ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой) (форму N ОП-16), имея следующие данные:
| Наименование продукта | Учетная цена, рублей копеек | Остаток продуктов, килограмм | |
| на 1 марта 2016 г. | на 1 марта 2016 г. | ||
| Картофель | 14-00 | 3,5 | 3 |
| Свекла | 16-00 | 0,8 | 1,5 |
| Помидоры | 50-00 | 3 | 2,5 |
| Огурцы | 49-00 | 2,5 | 2 |
| Капуста | 7-00 | 4,5 | 5 |
| Баклажаны | 60-00 | 1,8 | 2 |
| Фасоль | 60-00 | 1,5 | 1 |
| Рис | 45-00 | 2 | 2,5 |
| Рыба | 65-00 | 2,5 | 4 |
| Мясо | 180-00 | 4 | 5 |
После заполнения сальдовой ведомости кладовщик передал ее для проверки в бухгалтерию организации общественного питания.
Проверку осуществил бухгалтер Сидорова Ольга Алексеевна.Унифицированная форма N ОП-16 Утверждена
Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132
Форма по ОКУД
ООО "Мираж"
---------------------------------------------- по ОКПО
организация
структурное подразделение
Вид деятельности по ОКДП
Вид операции
| Номер документа | Дата составления | Отчетный период | |
| с | по | ||
| 3 | 01.04.2016 | 01.03 | 31.03 |
ВЕДОМОСТВ
УЧЕТА ОСТАТКОВ ПРОДУКТОВ И ТОВАРОВ НА СКЛАДЕ (В КЛАДОВОЙ)
кладовщик Петров Иван Иванович
Материально ответственное лицо
должность фамилия, имя, отчество
| Номер по порядку | Продукты и товары | Единица измерения | Учетная цена, руб. коп. | Остаток на 01 марта 2016 "--" ----- --- г. | Остаток на 01 апреля 2016 "--" ----- --- г. | Остаток на | |||||
| наименование | код | наименование | код по ОКЕИ | количество | сумма, руб. коп. | количество | сумма, руб. коп. | количество | сумм | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| 1 | Картофель | кг | 14-00 | 3,5 | 49-00 | 3 | 42-00 | ||||
| 2 | Свекла | кг | 16-00 | 0,8 | 12-80 | 1,5 | 24-00 | ||||
| 3 | Помидоры | кг | 50-00 | 3 | 150-00 | 2,5 | 125-00 | ||||
| 4 | Огурцы | кг | 49-00 | 2,5 | 122-50 | 2 | 98-00 | ||||
| 5 | Капуста | кг | 7-00 | 4,5 | 31-50 | 5 | 35-00 | ||||
| Итого | 365-80 | Х | 324-00 | Х | |||||||
Оборотная сторона формы N ОП-16
| Номер по порядку | Продукты и товары | Единица измерения | Учетная цена, руб. коп. | Остаток на 01 марта 2016 "--" ----- --- г. | Остаток на 01 апреля 2016 "--" ----- --- г. | Остаток на | |||||
| наименование | код | наименование | код по ОКЕИ | количество | сумма, руб. коп. | количество | сумма, руб. коп. | количество | сумм | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | |
| 6 | Баклажаны | кг | 60-00 | 1,8 | 108-00 | 2 | 120-00 | ||||
| 7 | Фасоль | кг | 60-00 | 1,5 | 90-00 | 1 | 60-00 | ||||
| 8 | Рис | кг | 45-00 | 2 | 90-00 | 2,5 | 112-50 | ||||
| 9 | Рыба | кг | 65-00 | 2,5 | 162-50 | 4 | 260-00 | ||||
| 10 | Мясо | кг | 180-00 | 4 | 720-00 | 5 | 900-00 | ||||
| и т.д. | |||||||||||
| Итого | 1170-50 | Х | 1452-50 | Х | |
| Итого по ведомости | 1536-30 | Х | 1776-50 | Х |
Петров
Материально ответственное лицо ----------------
подпись
бухгалтер Сидорова Сидорова О.А.
Проверил: -------- ---------------------------------
должность подпись расшифровка подписи
В заключение отметим следующее: на основании сальдовых ведомостей, составленных по отдельным местам хранения (кладовым, подразделениям), формируется сводная сальдовая ведомость по всему предприятию общественного питания в целом.
В сводную ведомость переносятся итоги сальдовых ведомостей по отдельным местам хранения (кладовым, подразделениям) по группам товаров, по субсчетам, синтетическим счетам и по соответствующим кладовым, подразделениям в целом.
Сальдовые ведомости и сводные сальдовые ведомости ежемесячно сверяются с данными синтетического учета товаров.