Основные формы финансовой отчетности компании

Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия, составленных на основе данных бухгалтерского учета за определенный период и предназначенных для принятия внешними и внутренними пользователями обоснованных деловых решений.

1) баланс;

2) отчет о прибыли и убытках;

3) отчет о накопленной прибыли;

4) отчет о собственном капитале;

5) отчет об изменении в финансовом положении;

6) отчет о движении денежных средств;

7) примечания и дополнения.[12]

Годовой финансовый отчет дает представление о финансовом состоянии предприятия и служит точкой отсчета для составления годового финансового плана.

Имущество и обязательства организации непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчетный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщенными данными об активах и их источниках финансирования. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, могут ознакомиться с состоянием организации. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения.

Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.[13] [14]

Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса.

Таблица 1.1 - Структура бухгалтерского баланса

Внеоборотные активы - охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным (внеоборотным) активам.

Оборотные активы - содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:[15]

Капитал и резервы - отражает состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему экономическом содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения,

нераспределенная прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

Долгосрочные обязательства - предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Краткосрочные обязательства - содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Далее рассмотрим отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.

В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Под доходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств предприятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению собственного капитала.

Под расходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала.

Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств. В конечном итоге прочие доходы также приводят к увеличению собственного капитала.

Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к уменьшению активов или увеличению обязательств. В конечном итоге прочие расходы также приводят к уменьшению собственного капитала.[16]

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток.

Таблица 1.2 — Отчет о прибылях и убытках

Валовая прибыль рассчитывается как разница менаду выручкой от реализации и себестоимостью продукции и является одним из важнейших показателей результатов деятельности предприятия.

Под выручкой от реализации понимается сумма денежных средств, вырученная в результате реализации продукции предприятия (работ, услуг) без НДС.

Валовая прибыль = выручка от реализации — себестоимость реализованной продукции

Под себестоимостью реализованной продукции понимаются затраты, связанные с ее производством, в том

числе:

1) прямые расходы на материалы;

2) прямые расходы на заработную плату;

3) общепроизводственные расходы.

К общепроизводственным расходам относятся: амортизационные отчисления; косвенные расходы на материалы; косвенные расходы на заработную плату;

дополнительные выплаты к заработной плате (бесплатное медицинское обслуживание, субсидируемое питание, страхование жизни и др.);

расходы по социальному страхованию соответствующего подразделения.

Прибыль от продаж = валовая прибыль - административные и коммерческие расходы

Под коммерческими расходами понимаются расходы, связанные с реализацией продукции, к которым относят:

1) расходы на проведение выставок;

2) расходы на рекламу;

3) расходы по сбыту;

4) расходы транспортные расходы, если по условиям договора они оплачиваются продавцом.

Под административными расходами понимаются расходы по управлению, относимые на предприятие в целом. К административным расходам относятся расходы:

1) на заработную плату административному персоналу;

2) на ведение судебных дел;

3) отчисления на амортизацию административных зданий и т.п.

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж - - расходы, не связанные с основной деятельностью

Под расходами, не связанными с основной деятельностью, понимаются расходы, возникающие во второстепенных или дополнительных сферах деятельности предприятия, а также экстраординарные расходы.

К расходам, возникающим во второстепенных сферах деятельности предприятия, относятся расходы по выплате процентных доходов по размещенным ценным бумагам, арендные выплаты и прочие.

К экстраординарным расходам относятся:

1) списание дебиторской задолженности;

2) уценка материально-производственных запасов;

3) корректировки контрактных цен;

4) убытки от колебаний валютных курсов;

5) убытки от реализации необоротных активов и другого имущества предприятия и т.п.

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения — налог на прибыль Нераспределенная прибыль = чистая прибыль — дивиденды

Нераспределенная прибыль - это прибыль предприятия, которая осталась после уплаты налогов и выплаты дивидендов и используется для реинвестирования на нужды развития предприятия.

Для принятия финансовых решений необходимо иметь четкую классификацию доходов и расходов, прибылей и убытков, а также иметь возможность обособленно анализировать влияние внутренних факторов эффективности деятельности предприятия, учитывать особенности налоговой политики.

Необходимо обратить внимание на то, что одной из важнейших задач управления финансовыми ресурсами компании является определение налогооблагаемой базы, выявление «узких мест» в налоговом законодательстве, позволяющих фирмам уходить от уплаты налогов путем занижения показателей финансовой отчетности и использования различных методов сокрытия их реальных доходов. Такие действия предприятий приводят к появлению так называемых «грязных денег», т. е. денежных средств, выведенных из легального обращения, которые в свою очередь создают основу для расширения теневого сектора экономики.

Экономической основой создания «грязных денег» являются неэффективная система налогообложения, завышенные ставки налогов, громоздкость и крайняя изменчивость налогового законодательства, неспособность налоговой системы выполнять одну из важнейших своих функций, а именно стимулирующую.

Несовершенство налогового законодательства и непрозрачность финансовой отчетности создают своего рода возможности для уклонения от налогов путем занижения налогооблагаемой базы с целью получения теневого дохода. Однако необходимо отметить, что способы создания так называемых «грязных денег» давно известны, потому главной задачей на сегодняшний день является подготовка высококвалифицированных специалистов, которые были бы способны отыскать такие «лазейки» в финансовой отчетности, а также создание эффективной налоговой системы, при которой предприятиям выгоднее бы стало легализовать денежные доходы и обрести в этом смысле экономическую свободу, свободу от штрафных санкций, от жестких карательных мер за нарушение налогового законодательства со стороны налоговых и судебных органов.[17] Решение задач:

Задача 1. Составьте бухгалтерский баланс компании, если имеются следующие данные:

• размер собственного капитала - 2 400 руб.;

• денежные средства составляют 4% активов;

• дебиторы погашают задолженности примерно через 69 дней;

• товарно-материальные запасы оцениваются в 690 руб.;

• отношение долга к собственному капиталу 2/3;

• краткосрочные финансовые вложения - 652 руб.;

• кредиторская задолженность - 1 000 руб.;

• чистая выручка составила 200 руб.;

• выручка - 6 000 руб.;

• основные средства закуплены на 2 500 руб.;

Решение: при решении задачи важно правильно распределить статьи баланса между активом и пассивом, посчитать величину статей бухгалтерского баланса.

1. Через формулу оборачиваемости находим дебиторскую задолженность:

Выручка

Величина дебиторской задолженности = ------- —------ “"оборачиваемость ДЗ (в днях),

где T - количество дней в периоде;

6000

ДЗ =--------- *69 = 1 150 руб.;

360

2. Рассчитаем величину заемного и собственного капитала, для этого составим пропорцию:

заемный капитал 2

собственный _ капитал 3

заемный капитал 2 2400 3

2400*2

Заемный капитал =------------- = 1 600 руб.;

3

3. Т.к. в условии задачи не упомянуты дивиденды, то чистая прибыль = нераспределенной прибыли = 200 руб.;

4. Сумму актива баланса подсчитать не предоставляется возможности, т.к. не известна доля денежных средств от общей суммы актива, исходя из того, что актив = пассиву, находим сумму пассива:

пассива = собственный капитал + заемный капитал + кредиторская задолженность + нераспределенная прибыль = 2 400 + 1 600 + 1 000 + 200 = 5 200 руб.;

Следовательно: ^актива = 5 200 руб.;

5. Если, денежные средства составляют 4% активов, то находим величину денежных средств:

ДС = 5 200*0,04 = 208

Ответ: валюта баланса составляет 5 200 руб..

Задача 2. Составить отчет о прибылях и убытках, если известно, что:

• фирма реализовала в отчетном периоде 100 тыс. единиц продукции по цене 30 руб. за единицу;

• затраты на выплату заработной платы и покупку материалов составили 2 544 тыс. руб.; коммерческие и административные расходы составили 62 тыс. руб.;

• затраты на неосновную деятельность 28 тыс. руб.;

• налоговая ставка 20% от прибыли;

• амортизационный фонд за отчетный период увеличился с 400 тыс. руб. до 500 тыс. руб.;

Кроме того, известно, что компания выпустила 1 тыс. привилегированных акций с номиналом 100 руб. и ставкой дивидендов 10%.

Решение.

1. Находим объем выручки от реализации:

Выручка от реализации = Объем реализации*Цену реализации = 100*30 = 3 000 тыс. руб.;

2. Определяем себестоимость:

Себестоимость = Затраты на зарплату + Покупка материалов + Амортизация = 2 544 + (500 - 400) = 2 644 тыс. руб.;

3. Находим валовую прибыль:

Валовая прибыль = Выручка-Себестоимость = 3 000 - 2 644 = 356 тыс. руб.;

4. Находим прибыль от продаж:

Прибыль от продаж = Валовая прибыль - Административные и коммерческие расходы = 356 - 62 = 294 тыс. руб.;

5. Находим прибыль до налогообложения:

Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж - прочие расходы = 294 - 28 = 266 тыс. руб.;

6. Вычисляем налог на прибыль:

Налог на прибыль = прибыль до налогообложения * ставка налога на прибыль = 266*0,2 = 53,2 тыс. руб.;

7. Находим чистую прибыль:

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения - налог на прибыль = 266 - 53,2 = 218,8 тыс. руб.;

8. Далее рассчитываем ^ дивидендов, для этого используем формулу:

'У' дивидендов =кол-во акций*номинал акций*ставка выплаты дивидендов;

У дивидендов = 1000*100*0,1 = 10 тыс.руб.;

9. Находим нераспределенную прибыль:

Нераспределенная прибыль = Чистая прибыль - У' дивидендов = 212,8 - 10 = 202,8 тыс. руб.;

1.1