11.2. Порядок расчёта чистых активов
Чистые активы – это по существу уточненный реальный собственный капитал предприятия.
Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы пассивов, принимаемых к расчету, расчет составляется по данным бухгалтерской отчётности (форма № 1).
В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:
внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);
оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
В состав пассивов, принимаемые к расчёту, включаются:
долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
кредиторская задолженность;
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
резервы предстоящих расходов;
прочие краткосрочные обязательства.
Информация о стоимости чистых активов содержится в справке к форме № 3 и раскрывается в промежуточной и годовой бухгалтерской отчётности.
Расчет оценки стоимости чистых активов (табл.11.3) проиллюстрируем по данным предприятия, взятого для сквозного примера (см. Приложение, форма № 1).
В процессе управления производится:
- оценка динамики чистых активов, их сравнение с величиной уставного капитала предприятия;
- расчет, оценка и факторный анализ рентабельности чистых активов.
Таблица 11.3 Расчет
оценки стоимости чистых активов
| Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| I. | Активы | |||
| 1. | Нематериальные активы | 110 | 20 | 18 |
| 2. | Основные средства | 120 | 1237 | 1612 |
| 3. | Незавершенное строительство | 130 | 128 | 259 |
| 4. | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| 5. | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения | 140,250 | 100 | 106 |
| 6. | Прочие внеоборотные активы | 145,150 | - | - |
| 7. | Запасы | 210 | 590 | 641 |
| 8. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 | 12 |
| 9. | Дебиторская задолженность | 230,240 | 85 | 94 |
| 10. | Денежные средства | 260 | 95 | 172 |
| 11. | Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| 12. | Итого активы, принимаемые к расчёту (сумма данных пунктов 1-11) | 2265 | 2914 | |
| II. | Пассивы | |||
| 13. | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 510 | - | - |
| 14. | Прочие долгосрочные обязательства , | 115,520 | - | - |
| 15. | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 610 | 81 | 169 |
| 16. | Кредиторская задолженность | 620 | 155 | 277 |
| 17. | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 97 | - |
| 18. | Резервы предстоящих расходов | 650 | - | 15 |
| 19. | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| 20. | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) | 333 | 461 | |
| 21. | Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр.12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр.20)) | 1932 | 2453 | |
Включая величину отложенных налоговых активов
За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
Включая величину отложенных налоговых обязательств
В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.