31.3. ПЛАНИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ТОВАРООБОРОТА И РАСХОДОВ ОРГАНОВ МТО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Организации МТО железных дорог должны поставлять материалы на только в полном объеме, но и в установленном ассортименте. Анализ выполнения плана товарооборота по ассортименту проводят по материальным группам, а внутри групп - по видам материалов. Для определения степени выполнения плана това-рооборота в разрезе материальных групп необходимо исчислять реализацию и отпуск в пределах плана по каждой материальной группе. Превышение фактического объема реализации и отпуска материалов над плановым по каждой материальной группе следует рассматривать как размер сверхплановой реализации и отпуска, который в счет выполнения плана по ассортименту не должен приниматься, т.е. превышение объема фактической реализации и отпуска над плановой по одной материальной группе не должно засчитываться в покрытие недовыполнения объема реализации и отпуска по другой материальной группе.
Процесс материально-технического обеспечения связан с определенными расходами, которые представляют собой выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда по доведению материальных ресурсов от поставщиков до потребителей.
Эти расходы можно разделить на четыре группы: расходы по завозу материалов, расходы по хранению и отпуску материалов, непроизводительные расходы, расходы по содержанию аппарата управления.
Подробно номенклатура, статьи, измерители для планирования и анализа расходов хозяйства МТО железных дорог приводятся в Номенклатуре расходов по основной деятельности железных дорог.
Анализ расходов начинают с сопоставления фактической суммы расходов и плановой. Однако это сравнение не может служить качественной характеристикой правильности произведенных затрат.
Поэтому анализ расходов осуществляют не только в суммарном выражении, но и по уровню, т.е. по отношению суммы этих расходов к товарообороту. Уровень расходов дает возможность рассматривать их в увязке с объемом товарооборота, так как само по себе превышение суммы фактических расходов против установленной в плане еще не является показателем ухудшения или улучшения работы снабженческой организации.Основным фактором, влияющим на уровень расходов, является товарооборот. При оценке влияния товарооборота на расходы следует иметь в виду, что не все расходы зависят от объема товарооборота. Поэтому при планировании и анализе расходы делят на зависящие и независящие от объема товарооборота. При увеличении или уменьшении товарооборота сумма зависящих расходов возрастает или уменьшается пропорционально изменению товарооборота. Независящие расходы остаются неизменными (точнее, почти неизменными) при изменении объема товарооборота. К независящим расходам относятся расходы по содержанию работников аппарата управления, амортизация основных фон-дов, расходы по текущему содержанию зданий, сооружений и инвентаря. Остальные расходы относятся к зависящим.