14.4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Основные положения по налогу на имущество определены главой 30 НК РФ, которая была введена в действие Федеральным законом от 11.11.2003 г.
№ 139-ФЗ. Согласно классификации налогов, данный налог является прямым и относится к группе региональных налогов.Плательщиками налога на имущество являются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе РФ в исключительной экономической зоне.
Объектом налогообложения для отечественных предприятий и организаций признается все движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не являются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее на правах хозяй-ственного ведения или оперативного управления федеральным органам власти.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, относимого к налогооблагаемому. Следует отметить, что имущество, подлежащее налогообложению, учитывается по остаточной стоимости, определяемой как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговым периодом в отношении налога на имущество признается кален-дарный год. При этом отчетными периодами являются: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Следует отметить, что в юрисдикции субъектов Российской Федерации находится право не вводить отчетные периоды по данному налогу.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
При этом допускается дифференциация ставок налога в зави-симости от категории плательщиков и (или) имущества, признаваемого объек-том налогообложения.От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории на-логоплательщиков:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
религиозные организации;
общероссийские общественные организации инвалидов;
организации-производители фармацевтической продукции (согласно п. 4 статьи 381 НК РФ) и пр.
Порядок исчисления сумм налога. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа по данному налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере % произведения соответствующей ставки налога и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.