<<
>>

13.3. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ ОАО «РЖД»

Финансовая структура ОАО «РЖД» строится на основе организационно- функциональной структуры компании. Основу финансовой структуры транс-портной компании составляют центры финансовой ответственности, которые представляют собой структурные подразделения или совокупность структурных подразделений ОАО «РЖД» (центральный аппарат ОАО «РЖД», железная дорога в целом, отделение железной дороги, линейное предприятие, завод и т.д.).
Для каждого центра финансовой ответственности определяются формы бюджетного планирования и контроля, регламенты их исполнения, а также процедуры взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности в рамках системы бюджетного управления.

Финансовый результат формируется для каждого центра ответственности по итогам периода и является основным показателем его деятельности как структурного подразделения ОАО «РЖД». Анализ финансового результата проводится на основе определенной для данного центра ответственности сис-темы управленческих показателей (ключевых показателей эффективности дея- тельности), анализа их абсолютных значений, расхождений план/факт, динамики изменения и т.д. На основе результатов анализа руководство ОАО «РЖД» принимает решения об изменении в управлении центром ответственности, спе-цифике его деятельности, финансировании и др.

Различают следующие центры финансовой ответственности: центр прибыли и инвестиций, центр финансовой эффективности, центр доходов, центр затрат. Рассмотрим каждый из центров финансовой ответственности.

Центр прибыли и инвестиций (ОАО «РЖД» в целом). Здесь планируются: основные доходы - реализация всех видов услуг (грузовые и пассажирские перевозки (кроме специализированных), услуги инфраструктуры, предоставление локомотивной тяги, ремонт подвижного состава и локомотивов, услуги капитального строительства и ремонта инфраструктуры, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, энергоснабжение, прочие операционные и внереализационные доходы), реализация промышленной продукции, финансовая дея-тельность (эмиссия акций, операции с ценными бумагами), инвестиционная дея-тельность (операции с активами, доходы от инвестиций в ДАО);

основные расходы - эксплуатационные расходы (ФОТ, материалы, комплектующие, топливо, ремонты и др.), инвестиции в филиалы (капитальное строительство, оборудование, комплексные инвестиционные программы), амортизация, обслуживание кредита, отчисления из прибыли (налог с прибыли, дивиденды), административно-управленческие и коммерческие расходы, прочие операционные и внереализационные расходы.

Уравнение финансового результата: финансовый результат = доходы (основные, внереализационные и чрезвычайные) - расходы (основные, внереализационные и чрезвычайные).

Центр финансовой эффективности (филиалы ОАО «РЖД», «Рефсервис», «Трансконтейнер», «Ремпутьмаш», заводы «Вагонреммаш», «Желдор- реммаш»):

основные доходы - реализация основных услуг (грузовые перевозки (кроме специализированных), пассажирские перевозки в дальнем и пригородном сообщении, предоставление в аренду локомотивов и вагонов, ремонты, предоставление услуг инфраструктуры, энергоснабжение, реализация промыш-ленной продукции, разработки НИОКР для внешних заказчиков);

основные расходы - эксплуатационные расходы (фонд оплаты труда, материальные затраты, комплектующие, расходные материалы, деповской и за-водской ремонт), амортизация, инвестиционные программы и капитальные вложения (на последующих этапах реформы для филиалов с высокой степенью финансовой самостоятельности и ДАО).

Уравнение финансового результата: финансовый результат = доходы от реализации услуг - эксплуатационные расходы (прямые, общие для всех отрас-лей хозяйства и общехозяйственные).

Поскольку филиалы, Дирекция дальних пассажирских перевозок и служба пригородных перевозок не будут иметь в ОАО «РЖД» статуса юридических лиц, основные показатели финансового результата (прибыль, рентабельность и др.) будут рассчитываться для них только в рамках управленческого учета ОАО «РЖД» с целью отслеживания эффективности их деятельности.

Центр доходов (ЦФТО, Департамент дальних пассажирских перевозок, Дирекция дальних пассажирских перевозок, Дирекция по ремонту грузовых вагонов, Департамент по ремонту ПС и др.):

основные доходы: выручка от реализации услуг (грузовые перевозки (кроме специализированных), пассажирские перевозки в дальнем и пригородном сообщениях);

основные расходы: управленческие (ФОТ и компенсации управленческому персоналу, консультационные услуги), коммерческие (рекламные услуги, маркетинг, отношения с общественностью).

Уравнение финансового результата: финансовый результат = выручка от реализации услуг - управленческие и коммерческие расходы.

Центр затрат (отделения дорог, линейные предприятия, Структурные подразделения аппарата управления, объекты социальной сферы - профилакто-рии, жилой комплекс, объекты культуры и спорта, предприятия торговли и об-щественного питания):

основные доходы: нет;

основные расходы: управленческие (ФОТ и компенсации управленческому персоналу, расходы на реорганизацию, консультационные услуги и др.), коммерческие (рекламные услуги, маркетинг, отношения с общественностью).

Уравнение финансового результата: финансовый результат = расходы, учитываемые как косвенные для ОАО «РЖД» (управленческие, коммерческие и внереализационные расходы).

Процесс согласования бюджетов осуществляется в следующем порядке.

Департамент экономического прогнозирования и стратегического развития совместно с Департаментом анализа конъюнктуры рынка разрабатывают и доводят до сведения Департамента планирования и бюджетирования, Департамента корпоративных финансов, Департамента бухгалтерского и налогового учета, Департамента инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаба» целевые параметры и контрольные ориентиры стратегического развития ОАО «РЖД»: годовые целевые параметры и контрольные ориентиры стратегического развития ОАО «РЖД» - в срок до 1 июня года, предшествующего планируемому году.

На основе целевых параметров и контрольных ориентиров стратегического развития ОАО «РЖД», а также производственной и инвестиционной программ ОАО «РЖД» Департамент планирования и бюджетирования, Департамент кор-поративных финансов, Департамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаб» формируют и доводят до сведения железных дорог, подразделений аппарата управления ОАО «РЖД», курирующих филиалы, дирекций «Желдорреммаш», «Ремпутьмаш» и «Вагон- реммаш», функциональных филиалов, находящихся в прямом подчинении ОАО «РЖД», плановые задания по продажам, производству, затратам, запасам и закупкам материально-технических ресурсов, доходам и расходам, финансовой и инвестиционной деятельности: годовые плановые задания - в срок до 1 сентября года, предшествующего планируемому году.

Плановые задания на квартал с разбивкой по месяцам представляются не позднее, чем за 55 дней до планируемого квартала.

Железные дороги, подразделения аппарата управления ОАО «РЖД», кури-рующие филиалы дирекции «Желдорреммаш», «Вагонреммаш», «Ремпутьмаш», функциональные филиалы, находящиеся в прямом подчинении ОАО «РЖД», выполняют следующее:

1. Формируют на основе плановых заданий и направляют в Департамент планирования и бюджетирования, Департамент корпоративных финансов, Де-партамент бухгалтерского и налогового учета, Департамент инвестиционной деятельности, «Росжелдорснаб» проекты сводных бюджетов железных дорог, дирекций «Желдорреммаш», «Ремпутьмаш» и «Вагонреммаш» и функциональных филиалов:

проекты годовых сводных бюджетов - в срок до 1 октября года, предшест-вующего планируемому году;

проекты квартальных сводных бюджетов с разбивкой по месяцам - в срок за 45 дней до начала планируемого квартала.

Согласовывают с причастными подразделениями, входящими в струк-туру аппарата управления ОАО «РЖД», проекты сводных бюджетов:

проекты сводных годовых бюджетов - в срок до 15 октября года, предше-ствующего планируемому году;

проекты сводных квартальных бюджетов с разбивкой по месяцам - в срок до 1 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.

Согласование сводных бюджетов осуществляется по отдельным графикам, утверждаемым Вице-президентом, в следующем порядке:

Департамент планирования и бюджетирования - бюджет производства, бюджет затрат, мотивационный бюджет;

Департамент корпоративных финансов - бюджет продаж, бюджет доходов и расходов, бюджет дебиторской и кредиторской задолженности, бюджет движения денежных средств;

Департамент бухгалтерского и налогового учета - прогнозный баланс;

Департамент инвестиционной деятельности - бюджет инвестиций; «Рос- желдорснаб» - бюджет запасов и закупок.

Представляют согласованные с причастными подразделениями, входящими в структуру аппарата управления ОАО «РЖД», проекты сводных бюджетов и пояснительные записки к ним в Департамент планирования и бюджетирования в печатном и электронном виде, готовом для последующего их рассмотрения на Правлении ОАО «РЖД» и принятия решения о вынесении их на утверждение Совету Директоров ОАО «РЖД» (годовых бюджетов) или Президенту ОАО «РЖД» (квартальных бюджетов) в составе единого пакета бюджетов ОАО «РЖД»:

согласованные проекты сводных годовых бюджетов - в срок до 20 октября года, предшествующего планируемому году;

согласованные проекты сводных квартальных бюджетов с разбивкой по месяцам - в срок до 3 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.

371

Департамент корпоративных финансов:

формирует проекты годовых сводных бюджетов продаж, доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженности, движения денежных средств по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, уча-ствующих в формировании проектов сводных бюджетов;

согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов продаж, доходов и расходов, дебиторской и кредиторской задолженности, движения денежных средств по филиалам и ОАО «РЖД» в целом и представляет в Департамент планирования и бюджетирования.

Департамент бухгалтерского и налогового учета:

формирует проект сводного прогнозного баланса по филиалам и ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

согласовывает с курирующим Вице-президентом проект прогнозного баланса ОАО «РЖД» в целом и представляет для свода в Департамент планирования и бюджетирования.

Департамент инвестиционной деятельности:

формирует проекты сводных бюджетов инвестиций по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов инвестиций по филиалам и ОАО «РЖД» в целом и представляет в Департамент планирования и бюджетирования.

В обязанности Департамента инвестиционной деятельности входит передача в Департамент бухгалтерского учета и налогообложения и в Департамент «Казначейство» бюджетов инвестиционных проектов в соответствии с Регла-ментом взаимодействия участников инвестиционного процесса по реализации инвестиционной программы ОАО «РЖД».

Филиал ОАО «РЖД» - «Росжелдорснаб»:

формирует проекты сводных бюджетов запасов и закупок по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в фор-мировании проектов сводных бюджетов;

согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов запасов и закупок по филиалам и ОАО «РЖД» в целом и представляет в Департамент планирования и бюджетирования.

Департамент планирования и бюджетирования:

формирует проекты сводных бюджетов - производства, затрат, мотиваци- онного - по ОАО «РЖД» в целом на основе данных, полученных из департаментов, участвующих в формировании проектов сводных бюджетов;

согласовывает с курирующим Вице-президентом проекты сводных бюджетов производства, затрат, мотивационного по филиалам и ОАО «РЖД» в целом;

согласовывает с Вице-президентом по финансам и направляет на рассмотрение Правления ОАО «РЖД» полный пакет проектов сводных бюджетов по филиалам и ОАО «РЖД» в целом для принятия решения и вынесения их на ут-верждение.

Департамент планирования и бюджетирования совместно с Департаментом корпоративных финансов, Департаментом инвестиционной деятельности и Росжелдорснабом на основе проектов квартальных бюджетов осуществляет формирование и корректировку проектов месячных бюджетов по итогам их исполнения.

Правление ОАО «РЖД» в срок до 30 ноября года, предшествующего планируемому году, рассматривает полный пакет проектов годовых бюджетов ОАО «РЖД» и принимает решение о вынесении их на утверждение Совету Директоров ОАО «РЖД».

Правление ОАО «РЖД» в срок до 28 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу, рассматривает полный пакет проектов квартальных бюд-жетов ОАО «РЖД» и принимает решение о вынесении их на утверждение Пре-зиденту ОАО «РЖД».

Утверждение годовых сводных бюджетов в ОАО «РЖД» осуществляется Советом Директоров ОАО «РЖД» в срок до 24 декабря года, предшествующего планируемому, с последующей передачей на утверждение в Правительство Российской Федерации.

Утверждение квартальных сводных бюджетов в ОАО «РЖД» осуществля-ется Президентом ОАО «РЖД» в срок до 30 числа месяца, предшествующего планируемому кварталу.

<< | >>
Источник: Н.П. Терёшина, В.Г. Галабурда, М.Ф. Трихунков и др.. Экономика железнодорожного транспорта: Учеб. для вузов ж.-д. транспорта Н.П. Терёшина, В.Г. Галабурда, М.Ф. Трихунков и др. ; Под ред. Н.П. Терёшиной, Б.М. Лапидуса, М.Ф. Трихункова. - М.: УМЦ ЖДТ.. 2006

Еще по теме 13.3. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ ОАО «РЖД»: