+ 66. учет расчетов по удержаниям и вычетам из заработной платы (НДФЛ, алиметы)
Удержания из з/п работника бывают:
- обязательные (удержания по исполнительным листам и НДФЛ);
- для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
- в целях погашения работником задолженности работодателю;
- по заявлению работника либо в связи с его заемными обязательствами (получением ссуды, приобретением товаров в кредит и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате з/п обычно не может превышать 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб, - не более 70%.
ЕСН.
Налоговая база определяется, как сумма выплат в пользу физического лица, исчисленных за период. Налогоплательщики должны определять базу отдельно по каждому налогу и по каждому физическому лицу с начала года нарастающим итогом по истечении каждого месяца. Датой возникновения налоговой базы является день начисления выплат в пользу работника.
| Налог. База | Фед. Бюджет 69.2 | Фонд соц. Страхования 69.1.1 | Фонд Обязательного Медицинского Страхования | Итого | |
| Федеральный 69.3.1 | Территориальный 69.3.2 | ||||
| 280000 | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
Начисление ЕСН:
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.1.1 – ФСС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.2 – ФБ
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.1 – ФФОМС
Д 20, 23, 25, 26, 44 – К 69.3.2 – ТФОМС
Перечисление ЕСН: Д 69.Х.Х – К 51.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Трудовая пенсия состоит из трех частей: страховая, накопительная и базовая. Из суммы ЕСН, перечисляемой в федеральный бюджет финансируется базовая часть.
Страховая и накопительная части финансируются за счет средств, которые работодатели перечисляют в пенсионный фонд. Тарифы страховых взносов зависят от возраста работника.| Налоговая база | Федеральный бюджет | 1966 г.р. и ранее | 1967 г.р. и позже | ||
| только страх.часть | страховая часть 69.2.2 | накопительная часть 69.2.3 | |||
| 280000 | 20% | 14% | 8% | 6% | |
Д 69.2.1 – К 69.2.2 – начислена страховая часть ПФ
Д 69.2.1 – К 69.2.3 – начислена накопительная часть ПФ
Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Страховые тарифы для каждого страхователя устанавливаются индивидуально и зависят от класса профессионального риска, т.е. уровня производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, который сложился по видам экономической деятельности. Тарифы устанавливаются от 0,2% до 8,5%: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 – К 69.1.2.