+ 11. учет расчетов с персоналом по оплате труда
Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использование ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате. Кредитовое сальдо счета 70 означает задолженность предприятия работникам по начисленной зарплате.
Дебетовый оборот – сумма, выплаченная наличными или через перечисления; суммы, удержанные в виде налогов в бюджет, по исполнительным листам и т.д. Обороты по кредиту – суммы, начисленные в отчетном месяце в виде зарплаты, премии и прочие начисления.Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Начисления з/платы:
Д 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44,…, 08, 97 - К 70 – начислена з/п в зависимости от места работы работника:
счет 20 «Основное производство» - оплата труда производственных рабочих;
счет 23 «Вспомогательное производство» - оплата труда рабочих вспомогательного производства;
счет 25 «Общепроизводственные расходы» - оплата труда цехового персонала;
счет 26 «Общехозяйственные расходы» - оплата труда административно-управленческого персонала;
счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - оплата труда работников обслуживающих производств;
счет 44 «Расходы на продажу» - оплата труда работников торговли;
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - оплата труда строителям объектов ОС хозяйственным способом;
счет 97 «Расходы будущих периодов» - оплата труда работникам, занятых выполнением работ, оплата которых производится за счет расходов будущих периодов.
Д 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – К 70 – начислена задолженность по выплате пособий;
Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – К 70 – начислены дивиденды , % от участия в капитале организации;
Д 96 «Резервы предстоящих расходов» – К 70 – начислено вознаграждение за выслугу лет;
Д 99 «Прибыли и убытки» – К 70 – начислена оплата труда лицам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций.
Удержания из з/платы:
Д 70 – К 68 – удержан НДФЛ;
Д 70 – К 71 – удержана непогашенная в срок сумма задолженности по полученным подотчетными лицами авансам;
Д 70 – К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – удержана сумма в погашение задолженности по выданным ссудам, недостачам и порчам;
Д 70 – К 28 – удержаны суммы с виновников брака;
Д 70 – К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – удержаны суммы алиментов;
Д 70 – К 73 – удержаны суммы платежей за товары, проданные в кредит;
Д 70 - К 50, 51 – выдана з/п;
Д 70 - К 76-4 – з/п депонирована (работник не пришел за з/п);
Д 70 - К 76 – удержано по исполнительным листам.