3.8. Практическая работа по бухгалтерским счетам и двойной записи
С целью закрепления теоретических знаний по системе счетов и двойной записи предлагается образец выполнения аудиторной работы, которая предполагает определенные требования и условия.
Условия эти подразделяются на пять групп. Мы имеем: первоначальный баланс, операции, синтетические счета, оборотную ведомость по счетам синтетического учета и конечный бухгалтерский баланс.Т р е б у е т с я :
1. Записать на счетах остатки на начало месяца.
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.
И с х о д н ы е д а н н ы е :
1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 200_ г., тыс. руб.
| № счета
| Наименование счета
| Сумма
| |
| дебет
| кредит
| ||
| 01
| Основные средства
| 9600
|
|
| 02
| Амортизация основных средств
|
| 700
|
| 10
| Материалы
| 1300
|
|
| 20
| Затраты в незавершенном производстве
| 1000
|
|
| 43
| Готовая продукци
| 3100
|
|
| 50
| Касса
| 100
|
|
| 51
| Расчетные счета
| 1300
|
|
| 60
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
| 350
|
| 70
| Расчеты с персоналом по оплате труда
|
| 250
|
| 99
| Прибыль и убытки
|
| 600
|
| 80
| Уставный капитал
|
| 12900
|
| 66
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
| 1600
|
| ИТОГО:
| 16 400
| 16 400
| |
2.
Журнал хозяйственных операций за март 200_ г., тыс. руб.| №
| Документ и краткое содержание операций
| Сумма
| Корреспондирующие счета | |
|
|
|
| ||
|
|
|
| Дебет
| Кредит
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
| 1
| Платежный ордер и платежное требование
|
|
|
|
|
| Акцептованы счета поставщиков:
|
|
|
|
|
| а) за приобретенные материалы;
| 5050
| 10
| 60
|
|
| б) за расходы по доставке материалов1
| 120
| 10
| 60
|
| 2
| Требования
|
|
|
|
|
| Отпущены материалы со склада на нужды
| 5150
| 20
| 10
|
|
| основного производства
|
|
|
|
| 3
| Наряды на выполнение работы и расчетные
|
|
|
|
| ведомости
|
|
|
| |
| Начислена заработная плата работникам за
|
|
|
| |
| текущий месяц:
|
|
|
| |
| а) производственным рабочим;
| 3000
| 20
| 70
| |
| б) работникам, занятым обслуживанием вспомогательного и основного производства; в) служащим и обслуживающему персоналу
| 1000 1500
| 25 26
| 70 70
| |
| 4
| Справки бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве; б) по объектам общехозяйственного назначения; в) по объектам общепроизводственного назначения
|
800 400
700
|
20 26
25
|
02 02
02
|
| 5
| Ведомость распределения Общепроизводственные расходы включаются в себестоимость готовой продукции
| 1700 | 20 | 25 |
| 6
| Ведомость распределения Общехозяйственные расходы2 включаются в себестоимость готовой продукции
| 1900 | 20 | 26 |
| 7
| Накладные, акты и ведомости Выпущена из производства и оприходована на складе готовая продукция по фактической себестоимости
| 11800 | 43 | 20 |
| 8
| Выписки из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности поставщику
| 1300 | 60 | 51 |
| 9
| Приказ-накладная, платежное требование Продана покупателям готовой продукции по фактической себестоимости
| 8000 | 90 | 43 |
| 10
| Выписка из расчетного счета Поступила сумма выручки за проданную продукцию по договорным ценам
| 9500 | 51 | 90 |
| 11
| Справка бухгалтерии Определена прибыль от продажи готовой продукции3
| 1500 | 90 | 99 |
| ИТОГО
| 53420
| |||
1 Транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов относятся на сч.
10 «Материалы».2 Согласно принятой учетной политике общехозяйственные расходы предприятия списываются на основное производство.
3 Предварительно финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) переносится с субсчетов сч. 90 на субсчет 90-9 «Прибыль и убыток от продаж». В дальнейшем с субсчета 90-9 сальдо списывается на сч. 99 «Прибыли и убытки ».
4. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г., тыс. руб.
| № п/п
| Наименование счета.
| Остаток на 1/1-199_г.
| Обороты за январь
| Остаток на 1/2-199_г.
| |||
| Д
| К
| Д
| К
| Д
| К
| ||
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
|
| 1
| Основные средства(01)
| 9600
|
|
|
| 9600
|
|
| 2
| Материалы (10)
| 1300
|
| 5170
| 5150
| 1320
|
|
| 3
| Готовая продукция (43)
| 3100
|
| 11800
| 8000
| 6900
|
|
| 4
| Основное производство (20)
| 1000
|
| 12550
| 11800
| 1750
|
|
| 5
| Касса (50)
| 100
|
|
|
| 100
|
|
| 6
| Расчетные счета (51)
| 1300
|
| 9500
| 1300
| 9500
|
|
| 7
| Общепроизводственные расходы(25)
|
|
| 1 700
| 1700
|
|
|
| 8
| Общехозяйственные расходы (26)
|
|
| 1900
| 1900
|
|
|
| 9
| Уставный капитал(80)
|
| 12900
|
|
|
| 12900 |
| 10
| Амортизация основных средств(02)
|
| 700
|
| 1900
|
| 2600
|
| 11
| Прибыль и убытки (99)
|
| 600
|
| 1500
|
| 2100
|
| 12
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)
|
| 1600
|
|
|
| 1600
|
| 13
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
|
| 350
| 1300
| 5170
|
| 42200
|
| 14
| Расчеты с персоналом по оплате труда(70)
|
| 250
|
| 5500
|
| 5750
|
| 15
| Продажи продукции (90)
|
|
| 9500
| 9500
|
|
|
|
| ИТОГО
| 16400
| 16400
| 53420
| 53420
| 29170
| 29170 |
5.
Баланс на 1 апреля 200_ г., тыс. руб.| АКТИВ
| Сумма
| ПАССИВ
| Сумма
|
| 1. Внеоборотные активы - Основные средства (01-02)
| 7000
| IV. Капитал и резервы - Уставный капитал (80) Нераспределенная прибыль (84)
| 12900 21001
|
| II. Оборотные активы – Материалы (10) Затраты в незавершенном производстве(20) Готовая продукция (40)
| 1320 1750
6900
| VI. Краткосрочные обязательства Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)
| 1600
4220
|
| Касса (50)
| 100
| Расчеты по оплате труда (70)
| 5750
|
| Расчетные счета (51)
| 9500
|
|
|
| БАЛАНС
| 26570
| БАЛАНС
| 26570
|
1Сумма нераспределенной прибыли 2 100 тыс. руб. определяется заключительными оборотами путем списания в кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со сч. 99 «Прибыли и убытки».
Контрольные вопросы
1. Дайте определение бухгалтерского баланса.
2. Что отражается в активе и пассиве баланса?
3. Дайте понятие статьи баланса и назовите некоторые статьи.
4. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?
5. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива (валюта) бухгалтерского баланса?
6. Перечислите наименование и содержание разделов актива и пассива баланса.
7. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.
8. Дайте определение счета бухгалтерского учета.
9. Почему каждому синтетическому счету присваивается номер?
10. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов бухгалтерского учета?
11.
Каков порядок записей на активных и пассивных счетах?12. Дайте определение метода двойной записи.
13. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?
14. Охарактеризуйте содержание простых и сложных проводок (на примере).
15. На какие три вида подразделяются бухгалтерские счета?
16. Какова взаимосвязь при записях хозяйственных операций между синтетическими и аналитическими счетами?
17. Охарактеризуйте взаимосвязь и отличия между счетами и балансом.
18. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
19. Как проверяется правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам? Приведите формулы таких равенств.
Тесты для программированного контроля
| 1.
|
| Какие существуют основные виды бухгалтерских балансов?
|
| Ответы:
| 1.
| Периодические, годовые, вступительные.
|
|
| 2.
| Годовые, вступительные и разделительные.
|
|
| 3. 4.
| Периодические, санируемые и ликвидационные. Периодические, годовые, вступительные, разделительные, санируемые, ликвидационные, сводные.
|
| 2.
|
| Дайте определение бухгалтерского баланса.
|
| Ответы:
| 1.
2. 3.
4.
| Совокупность показателей, отражающих состав имущества организации в денежной оценке. Балансовый метод отражения информации за отчетный период. Обобщение ресурсов организации (его активов) и обязательств (пассивов) за определенный период. Способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и источников его формирования, выраженный в денежной оценке и составленный на определенную дату.
|
| 3.
|
| Определите, какие из приведенных разделов и групп относятся к пассиву баланса.
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Внеоборотные активы, основные средства. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Долгосрочные и краткосрочные обязательства. Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
|
| 4.
|
| В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Раздел I актива баланса. Раздел IV пассива баланса. Раздел II актива баланса. Раздел V пассива баланса.
|
| 5.
|
| В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Во II разделе актива. В V разделе пассива. В I разделе актива. Во II разделе пассива.
|
| 6.
|
| В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| В I разделе актива баланса. В IV разделе пассива баланса. Во II разделе актива баланса. В VI разделе баланса.
|
| 7.
|
| С какой целью составляется вступительный баланс?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Для подведения итогов по окончании года. При создании новой или преобразовании ранее действующей организации. При ликвидации действующей организации. Для планирования финансово-хозяйственной деятельности организации.
|
| 8.
|
| Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Четыре раздела. Три раздела в активе и три раздела в пассиве. Пять разделов. Три раздела в активе.
|
| 9.
|
| Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Равенство итогов раздела II и раздела IV. Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива. Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса). Равенство итогов раздела III актива и раздела IV пассива баланса.
|
| 10.
|
| Как называется баланс, в котором нет статей «Амортизация основных средств» и «Амортизация нематериальных активов»?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Баланс вступительный. Баланс-брутто. Заключительный баланс. Баланс-нетто.
|
| 11.
|
| Когда составляется ликвидационный баланс?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Если организация находится на грани банкротства. При разделении одной организации на ряд самостоятельных организаций. С начала ликвидационного периода организации. Для подведения итогов за отчетный год.
|
| 12.
|
| К какому типу относится хозяйственная операция «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации»?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| К первому типу. Ко второму типу. К четвертому типу. К третьему типу.
|
| 13.
|
| К какому типу относится хозяйственная операция, когда от поставщиков получены и оприходованы материалы?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Ко второму типу. К первому типу. К третьему типу. К четвертому типу.
|
| 14.
|
| К какому типу относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата персоналу организации»?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| К первому типу. Ко второму типу. К третьему типу. К четвертому типу.
|
| 15.
|
| К какому типу относится хозяйственная операция «Начисленные отпускные за счет резерва на оплату отпусков»?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| К первому типу. Ко второму типу. К третьему типу. К четвертому типу.
|
| 16.
|
| Какова роль бухгалтерских счетов?
|
| Ответы:
| 1.
2.
| Предназначены для отражения итоговых данных по хозяйственным операциям за отчетный период. Предназначены для текущего отражения хозяйственных операций отчетного года.
|
|
| 3.
4.
| Предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хозяйственных операций по качественно однородным признакам. Счета - это способ учета аналитических показателей.
|
| 17.
|
| Как определить активность счета?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3.
4.
| По экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо. По журналам-ордерам, вспомогательным ведомостям, балансу. По отчетности, по плану счетов бухгалтерского учета, по перечню счетов аналитического учета. По связи показателей между синтетическими и аналитическими счетами, оборотной и шахматной ведомостями.
|
| 18.
|
| Как определить пассивность счета?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| По назначению счета, кредитовому обороту, пассивной части баланса. По кредитовому сальдо, по экономическому содержанию, дебетовому обороту. По Главной книге, оборотной ведомости, активной части баланса. По источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо. |
| 19.
|
| Какая из приведенных схем счетов отражает правильность ведения активно-пассивного счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»?
|
| Ответы:
| colspan=2> 1. 2.
3. 4.
| 20.
|
| В чем выражается взаимосвязь между бухгалтерскими счетами и балансом?
|
| Ответы:
| 1. 2.
3.
4.
| На основании бухгалтерских счетов открываются статьи баланса. На основании дебетовых и кредитовых оборотов бухгалтерских счетов составляется баланс. По остаткам статей баланса открываются бухгалтерские счета, а на основании остатков бухгалтерских счетов составляется баланс. Бухгалтерские счета и статьи баланса отражают текущее изменение имущества.
|
| 21.
|
| В чем отличие между счетами бухгалтерского учета и баланса?
|
| Ответы:
| 1.
2.
3.
4.
| Баланс отражает итоговые данные, а счета - текущие изменения имущества по составу и размещению. На основании остатков счетов составляется баланс, а на основании остатков статей баланса открываются счета. Бухгалтерские счета применяются для учета хозяйственных операций, а баланс служит для составления отчетности. Бухгалтерские счета отражают текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды денежных, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются только итоговые данные, служащие основанием для анализа деятельности организации.
|
| 22.
|
| Определите правильный порядок записи на активном счете.
|
| Ответы:
| 1.
2.
3.
4.
| На активном счете первоначальный остаток записывается в кредит, увеличение - в дебет, уменьшение - в кредит. На активном счете начальный остаток записывается в кредит, увеличение - в кредит, уменьшение - в дебет. На активном счете начальный остаток записывают в дебет, увеличение - в дебет, уменьшение - в кредит. На активном счете первоначальный остаток записывается в дебет, увеличение - в кредит, уменьшение - в дебет.
|
| 23.
|
| Как определить конечный остаток на активных счетах?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Из кредитового оборота вычесть дебетовый оборот. Из дебетового оборота вычесть оборот по кредиту. Начальный остаток, плюс оборот по дебету, плюс оборот по кредиту. К начальному остатку по дебету прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый. |
| 24.
|
| Как определить конечный остаток на пассивных счетах?
|
| Ответы:
| 1.
2.
3. 4.
| К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вычитается оборот по дебету. К начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по дебету и вычитается оборот по кредиту. Из кредитового оборота вычитается дебетовый. Из дебетового оборота вычитается кредитовый.
|
| 25.
|
| Каково основное счетное назначение оборотных ведомостей?
|
| Ответы:
| 1.
2. 3.
4.
| Сделать периодическое обобщение сумм оборотов и остатков по всем синтетическим счетам для проверки учетных записей, составления баланса и общего ознакомления с состоянием и изменениями имущества организации. Установить контроль за правильным ведением бухгалтерского учета. Обобщить данные бухгалтерского учета для общего ознакомления с имуществом организации. Получить необходимый материал для составления отчетности.
|
| 26.
|
| Какое равенство итогов должно сохраняться в графах оборотной ведомости по синтетическим счетам?
|
| Ответы:
| 1.
2. 3. 4.
| Итоги дебетовых и кредитовых начальных сальдо равны итогам дебетовых и кредитовых конечных сальдо. Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых оборотов. Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых конечных сальдо. Итог дебетовых начальных сальдо равен итогу кредитовых начальных сальдо; итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных сальдо равен итогу кредитовых конечных сальдо.
|
| 27.
|
| Укажите правильную проводку «В кассу с расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы»?
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Д-т 51 К-т 50 Д-т50 К-т 71 Д-т 52 К-т 51 Д-т 50 К-т 51
|
| 28.
|
| Укажите правильную проводку «Поступили материалы от поставщиков. Расчеты не произведены».
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Д-т 10 К-т 71 Д-т 60 К-т 51 Д-т 10 К-т 60 Д-т 20 К-т 10
|
| 29.
|
| Укажите правильную проводку «Начислена заработная плата рабочим основного производства»,
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Д-т 70 К-т 50 Д-т 20 К-т 70 Д-т 26 К-т 70 Д-т 44 К-т 70
|
| 30.
|
| Укажите правильную проводку «Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка».
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Д-т51 К-т67 Д-т 52 К-т 66 Д-т 51 К-т 60 Д-т 50 К-т 73
|
| 31.
|
| Укажите правильную проводку «Отпущены в основное производство материалы».
|
| Ответы:
| 1. 2. 3. 4.
| Д-т 21 К-т 10 Д-т 26 К-т 10 Д-т 20 К-т 10 Д-т 25 К-т 10
|
ОТВЕТЫ
по результатам тестирования для программированного контроля
| Номер и название главы
| Номер вопроса
| Номер правильного ответа
|
| 1
| 2
| 3
|
| Глава 3 Балансовое обобщение. Система счетов и двойная запись.
| 1
| 4
|
| 2
| 4
| |
| 3
| 3
| |
| 4
| 3
| |
| 5
| 2
| |
| 6
| 3
| |
| 7
| 2
| |
| 8
| 3
| |
| 9
| 3
| |
| 10
| 4
| |
| 11
| 3
| |
| 12
| 4
| |
| 13
| 3
| |
| 14
| 4
| |
| 15
| 2
| |
| 16
| 3
| |
| 17
| 1
| |
| 18
| 4
| |
| 19
| 3
| |
| 20
| 3
| |
| 21
| 4
| |
| 22
| 3
| |
| 23
| 4
| |
| 24
| 1
| |
| 25
| 1
| |
| 26
| 4
| |
| 27
| 4
| |
| 28
| 3
| |
| 29
| 2
| |
| 30
| 3
| |
| 31
| 3
|