Ссудные и декурсивные проценты
С условием даты расчетов тесно корреспондирует условие авансового начисления процентов. При осуществлении расчетов вполне возможно начисление процентов не в последующем порядке, а за несколько дней до истечения срока расчетного периода — платеж в этом случае наращивается на число дней оплачиваемых авансом.
Развивая это положение можно довести расчеты до авансовой выплаты процентов в первый день расчетного периода и, далее, до расчетов с выплатой процентов за весь срок займа авансом.Последний вариант называется декурсированием платежа по ссуде на сумму начисленных процентов, а применяемая ставка платежа называется дисконтной ставкой.
В чистом виде дисконт применяется обычно в операциях с бескупонными ценными бумагами. Применение этого метода в настоящее время сдерживается существованием “вилки” в налоговом законодательстве, определяющем, что процентные доходы по векселям и ценным бумагам должны оплачиваться налогом у источника дохода по ставке 15% (18% для банков) , а доходы в виде дисконта оплачиваются их получателем по общей ставке налогообложения доходов. Характерно, что сфера применения дисконта ограничена операциями с государственными ценными бумагами, свободными от налогообложения.
Обычно при применении авансовых платежей имеет место комбинированное использование дисконтного и ссудного процента. При этом дисконтируется только первый платеж, остальные платежи, хотя и ведутся авансом, за один период расчетов вперед, но равнозначны обычному начислению в последующем порядке. В таком виде получаемые доходы не подпадают под высокие ставки налогообложения и, другой стороны, может быть существенным средством компенсация кредитору инфляционного обесценения его доходов, в рамках одной той же ставки процента.
При всех интересных преимуществах, использование условиях авансовых выплат процента часто несовместимо с другими условиями (накопления, пользование, сложные проценты) и, кроме того, рождается ряд технических проблем, связанных с перерасчетом ранее выплаченных вперед процентов.
Необходимость в перерасчете может возникнуть в случае параметров займа в течение уже оплаченного периода. Такие перерасчеты возможны, но осложняют финансовые взаимоотношения кредитора и заемщика и могут стать источником недоразумений. По указанным причинам использование начисления процентов вперед можно считать одним из самых сложных условий договорных отношений, требующих максимального внимания и взвешенных решений.Рассматривая основные условия договорных отношений по оплате займов и ссуд, следует остановиться на вопросе об основных способах оформления договорных отношений. Таковыми выступают: заключение договора на ссудную сделку, оформление вкладной книжки, выписка долгового обязательства и заключение договора купли обращаемого обязательства.
Каждый из приведенных способов оформления договорных обязательств отличается степенью индивидуализации отношений кредитора и заемщика. Соответственно, по-разному оформляются и те или иные стороны платных отношений кредитора и заемщика.
Среди указанных способов только заключение договора на ссудную сделку позволяет наиболее полно и точно описать принципиальные параметры сделки и условия расчетов по ней. Однако изучение практики договорных отношений в сфере кредитования показывает, что эти возможности используются недостаточно. В равной степени и банковские, и небанковские договоры займа-кредитования в основном определяют только самые общие параметры платных отношений кредитора и заемщика. Чаще всего документально фиксируется только общий уровень платы по договору и те условия расчетов, которые могут быть изменены в ходе исполнения сделки. При этом описание порядка расчетов не идет дальше определения системы применяемых процентов (сложные или простые) и периода их начисления.
Такой распространенный способ оформления займов, как вкладная книжка, в еще меньшей степени отвечает изменившимся условиям хозяйственной жизни. Вкладная книжка является, по сути, лишь техническим инструментом отражения проводимых по вкладу операций, она фиксирует факт расчетов банка и клиента, но не налагает на Рассчитывающиеся стороны определенные по времени и срокам обязательства. Поэтому вкладная книжка может лишь дополнить, но ни в коем случае не отменяет договор займа.
Вкладная книжка, которая фиксирует условия займа, права и обязанности вкладчика и банка, приближает оформление отношений сторон к договорному. Но возможность изменения основных условий банковского вклада с течением времени, потребность в манипулировании условиями расчетов при управлении вкладом, необходимость заключения сделок со специфическими условиями ставят перед данным способом неразрешимые в его рамках проблемы.