2. Кассовое обслуживание клиентов

Одной из особенностей денежного обращения в России является высокий уровень наличных денег в обращении. По оценкам Госкомстата РФ, в последние пять лет он составляет выше 33%. Основными причинами расширения налично-денежного оборота называют кризис неплатежей, замедление расчетов, перевод расчетов в «черный нал».

- определение порядка ведения кассовых операций;

- организация изготовления банкнот и монет;

- установление правил перевода, хранения и инкассации наличных денег;

- создание резервных фондов банкнот и металлической монеты;

- установление признаков платежеспособности денежных знаков, порядка замены или уничтожения поврежденных и ветхих банкнот.

Важным показателем положительной деятельности коммерческого банка является бесперебойное кассовое обслуживание клиентов. Таким образом, под кассовыми операциями понимается деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег.

В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов банки

руководствуются Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности», а также «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета Директоров Банка России №40 от 22.09.93г. с изменениями №247 от 22.02.96г.

Кассовое обслуживание клиента включает в себя следующие операции:

- прием наличных денежных средств от клиента и зачисление их на его счет;

- списание денежных средств со счета клиента и выдача их в форме наличности;

- инкассация денежных средств клиента.

Совокупность всех наличных денег, находящихся в банке, называется операционной кассой банка.

- дневная касса, в которой осуществляется прием-выдача наличных денежных средств в течение дня;

- вечерняя касса, куда сдается вечерняя выручка клиентов, а также инкассируемые денежные средства;

- касса пересчета (создается в тех банках, в которые выручка поступает через инкассацию);

- денежное хранилище;

- обменный пункт (при условии наличия у банка валютной лицензии Банка России).

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер и главный (старший) кассир. Эти лица в своей работе руководствуются положениями «Общих правил эмиссионно-кассовой работы».

Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководством предприятия. Денежная наличность сверх установленного лимита предприятие обязано сдать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим его банком. Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятия и инкассации выручки.

При необходимости производить выплаты наличными деньгами предприятия получают наличные в банке по месту открытия расчетного счета. Наличные деньги выдаются при соблюдении следующих условий:

1. При наличии средств на расчетном счете, если потребность в средствах в соответствии с установленными правилами должна удовлетворяться наличными деньгами (оплата труда, командировочные или хозяйственные расходы и т.д.).

2. При наступлении срока выплаты средств. Выдача денег из касс банка производится по денежным чекам установленной формы и расходным кассовыми ордерам. Денежные чеки и другие документы на получение наличных денег представители предприятия предъявляют операционным работникам. Операционные работники после проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера.

Получив расходный документ (денежный чек, кассовый ордер и др.), кассир обязан:

- проверить наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

- сличить сумму, проставленную на документе цифрами, с суммой, указанной прописью;

- проверить, есть ли расписка в получении денег на документе;

- проверить наличие сведений о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя денег;

- вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получаемых денег;

- сверить номер контрольной марки или талона в кассу с номером на расходном документе и приклеить контрольную марку или талон

соответственно к чеку или ордеру;

- подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ.

Задачей коммерческого банка является обеспечение достаточной наличности для удовлетворения потребностей своих клиентов. Поэтому для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций банки имеют оборотную кассу. Все поступившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие счета в тот же рабочий день. Из оборотной кассы происходит и выдача наличных денег предприятиям.

Прием денег производится по объявлениям на взнос наличными с выдачей квитанции. Ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм кассиры ведут в отдельной книге.

Кассир, получивший приходные документы, обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по имеющимся у него образцам; сличить соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью; вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом. Если вноситель сдает в кассу банка деньги по нескольким приходным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

В конце операционного дня на основании принятых документов кассир составляет справку и сверяет сумму по справке с суммой принятых им денег. Справка подписывается кассиром, а кассовые обороты, указанные в ней, сверяются им с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников на справке кассира. Деньги, принятые в течение операционного дня кассир формирует в установленном порядке и вместе с приходными документами сдает заведующему кассой под расписку в книге.

Заведующий кассой, приняв деньги, отчетные справки и документы от кассиров, проверяет, заверены ли суммы кассовых оборотов, указанные в справках кассиров операционными работниками, правильно ли выведены в справках остатки денег с учетом записей в своей книге, соответствуют ли количество и сумма сданных кассирами документов данным справок.

По окончании операционного дня прием денег от предприятий осуществляют вечерние кассы.

Заведующий кассой по данным отчетных справок и записям в журналах о принятых суммах денег кассой пересчета и вечерней кассой, а также по документам, деньги по которым приняты или выданы им лично, составляет сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в специальную книгу общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток кассы на следующий день.

В случае расхождения между остатком денег в кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя банка и главного бухгалтера для принятия мер к выявлению причин расхождения. При подтверждении излишка или недостачи об этом составляется акт.

После сводки кассы заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу кассы. Внебалансовые документы подбираются по номерам внебалансовых

счетов - сначала приходные, потом расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Не позднее следующего дня итоги документов должны быть сверены главным бухгалтером с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью.

Для хранения денежных средств используются денежное хранилище. В денежном хранилище должны отдельно храниться:

1) наличные деньги операционной кассы. При этом денежная наличность предварительно подготовленная для выдачи за счет денег операционной кассы хранится отдельно от других ценностей операционной кассы;

2) иностранная валюта (чеки);

3) золото, платина и другие драгоценные металлы;

4) прочие ценности.

Деньги и другие ценности внутри хранилища должны храниться на металлических стеллажах (полках), при условии, что такие стеллажи имеют решетки и запираются на замок.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ» банки самостоятельно должны проверять соблюдение предприятиями требований ведения кассовых операций.

Наличные деньги, получаемые предприятиями в банках должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получают деньги в банке. Предприятие может иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятий. При необходимости лимиты остатков касс могут быть пересмотрены.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Министерством Финансов.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным кассиром и главным бухгалтером или уполномоченным на это лицом. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.д.) с подписью руководителя, главного бухгалтера и кассира.

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Банк России осуществляет кассовое обслуживание кредитных операций, которым в соответствии с Федеральным Законом РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» открыты в расчетно-кассовых центрах корреспондентские, расчетные или другие счета.

В соответствии с тем, что исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит Центральному банку России, он в соответствии с инструкцией №31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95г.

Каждый коммерческий банк имеет корреспондентский счет в одном из учреждений Банка России - расчетно-кассовом центре. При получении наличных денег суммы выдаваемых коммерческому банку наличных денег списываются с корреспондентского счета на основании оформленного банком платежного поручения или денежного чека. Если коммерческий банк сдает деньги в расчетно-кассовый центр, то деньги зачисляются на его корсчет.

Кассовое обслуживание банка расчетно-кассовым центром организуется в соответствии с представленными коммерческими банками предварительными заявками. За 45-50 дней до начала каждого квартала коммерческий банк должен представить территориальному учреждению Банка России:

- прогноз ожидаемых поступлений на выдачу наличных денег;

- подкреплений или сдачи излишков расчетному центру в предстоящем квартале;

- график заезда инкассаторов.

Таким образом, для составления предварительных заявок коммерческие банки должны знать о предстоящих в течение квартала денежных оборотах. Такую информацию они получают из заявок клиентов о предстоящих в квартале нуждах в наличных деньгах и их сумме, которую предполагается сдать в кассы коммерческих банков. При составлении таких прогнозов эмиссионно-кассовой деятельности коммерческие банки проводят специальное обследование денежного обращения, объемов предстоящих поступлений и выдач денег с учетом характера деятельности каждого клиента банка.

Заявку на подкрепление своей операционной кассы коммерческий банк подает не позднее, чем за 5 дней до возникновения такой потребности. Чтобы заявки подавались своевременно, в коммерческом банке должны быть четко налажены работа кассы и учет оборота денег.

Взаимоотношения коммерческих банков и расчетно-кассовых центров строятся на договорной основе. Договор предусматривает применение коммерческими банками единого порядка обработки и упаковки денежных билетов, монет, правил приема, передачи денег, формы доставки. В договоре также оговаривается предельный остаток денег в операционной кассе коммерческого банка. Остаток денег в операционной кассе, превышающий установленный предельный размер, подлежит сдаче в оборотную кассу расчетно-кассового центра или передаче другому коммерческому банку,

нуждающемуся в подкреплении оборотной кассы.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя следующие формы:

1) Форма 747 «Отчет о кассовых оборотах по пятидневкам»;

2) Форма 748 «Отчет о кассовых оборотах за месяц».

Заполненные формы коммерческие банки периодически передают в Банк России. Форма 747 составляется бухгалтерскими работниками пять раз в месяц за периоды с первого по пятое, с шестого по десятое, с одиннадцатого по пятнадцатое, с шестнадцатого по двадцатое, с двадцать первого по двадцать пятое числа.

Для составления отчета о кассовых оборотах через кассы банка, работниками бухгалтерии ежедневно заполняется «Ведомость учета кассовых оборотов» по форме 744.

В последний рабочий день месяца работники бухгалтерии составляют «Отчет о кассовых оборотах за месяц» по форме 748 на основании формы 744 и передают в Центральный Банк РФ.