6.1.1. Выбор клиента

Аудиторская проверка начинается с принятия решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом.

Планирование – процесс, позволяющий наиболее рационально выполнять аудит и одновременно уменьшить риск необнаруженных существующих ошибок в финансовой отчетности клиента.

Аудитор должен тщательно планировать свою деятельность по трем основным причинам: это дает аудитору возможность получать достаточное количество свидетельств о положении дел клиента, помогает удержать в разумных пределах затраты на аудит и позволяет избежать недоразумений с клиентом.

Планирование аудита состоит из 6 основных этапов:

– предварительное планирование;

– общий сбор сведений;

– сбор информации о правовых обязанностях клиента;

– оценка существенности аудиторского риска;

– ознакомление с системой внутрихозяйственного контроля и оценка риска контроля;

– разработка общего плана аудита и программы аудита.

Предварительное планирование осуществляется на начальной фазе аудиторской работы; включает в себя принятие решения о согласии начать или продолжить аудит для клиента, установление причин, по которым клиент обосновывает свой заказ на аудит, подбор персонала для выполнения аудиторских обязанностей (формирование штатов), заключение договора с клиентом, составление письменного обязательства перед клиентом.

Аудиторские фирмы не обязаны сотрудничать с нежелательными клиентами, продолжать обслуживание клиентов, взаимоотношения с которыми стали нежелательными.

Политика фирмы в отношении подбора новых клиентов включает в себя следующие элементы:

– получение и обзор финансовой информации о возможном клиенте (годовых и промежуточных отчетов, регистрационных и других документов);

– получение информации о компании и руководстве возможного клиента у его банкира, адвоката, страховых компаний и других лиц и организаций, связанных с возможным клиентом;

– получение информации у бывшего аудитора (если он есть) о честности руководства компании-клиента, о расхождении аудиторов и руководства по вопросам применения бухгалтерских принципов, аудиторских процедур и о причинах смены аудитора;

– рассмотрение вопросов о том, потребует ли работа с клиентом особого внимания, и о вероятном риске при обслуживании клиента;

– оценка необходимости применения специальных знаний;

– оценка независимости аудиторской фирмы по отношению к возможному клиенту.